论我国中小企业内部控制.docVIP

论我国中小企业内部控制 　　一、我国中小企业内部控制存在的问题 　　1.内部会计控制制度缺乏科学性与连贯性。 　　目前，有些中小企业已经认识到了内部会计控制的重要性，也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业仍习惯甚至满足于传统经营管理方式，只偏重事后控制，而忽略事前预防控制，没有建立自我防范与约束机制，实际工作中通常是待违纪违规行为发生后再设法堵塞或予以惩罚，使会计控制失去效力。会计部门主要是事后算账，很难起到事前控制、事中监督的作用，往往是产品已经发出，会计部门还不知道是否已经实现销售；由于供应部门的弄虚作假与失职，造成购进材料质次价高，会计部门仍需照价付款等。 　　2.组织机构设置不合理，内部管理职责不清。 　　中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业要严格控制成本，其方法往往是控制员工人数。中小企业因用人不足，一个人要分担多种工作，按照功能划分部门、确立权责、工作分工及相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调性重视不够，缺乏必要的交流。 　　3.管理者对内部会计控制认识薄弱。 　　由于中小企业组织结构简单，经营权与所有权高度集中，因此管理人员认为中小企业没有必要建立内部会计控制。出于节约人工成本考虑，不易建立完备的内部会计控制岗位，所以有些管理人员认为在中小企业不可能建立内部会计控制。还有，一些企业管理者对内部会计控制存在误解，认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全。相当一部分管理者还认为会计控制就是文件、手册和制度，遇到具体问题，以灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有时甚至为了谋取个人利益或集体利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去刚性和严肃性。 　　4.内部控制监督失控。 　　由于中小企业数量规模较大，而且其经营多样化，导致目前我国整个监督体系对于中小企业来说起不到约束力。同时该现象的存在给一部分事业单位的财会人员和领导负责人提供了独断专权的空间。监督体系的缺乏使中小企业内部员工责任心不强，思想和行为规范缺乏约束，进而可能出现贿赂、侵吞公款、伪造虚报发票等情况。 　　虽然国家已制定政府监督和社会监督相结合的企业外部监督体系，但对中小企业的监督效果却不尽如人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员，甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 　　三、完善中小企业内部控制对策 　　1.建立完善的内部控制制度。 　　内部控制制度的设计有其自身的科学性，要遵循一定的原则。从当前问题来看，中小企业内部控制制度建设的重点放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度考虑企业内部架构和各个机构的职能分工，做到内部机构设置合理、职能明确、相互沟通和制约，以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。另外，在建立完备的基础上，还应该建立对执行人员的考核评价机制，做得好的给予适当奖励，反之则给予相应的处罚。 　　2.建立职责明确的组织结构。 　　企业经营目的在于实现其整体目标，一个企业的组织结构的功能在于提供规划，执行、控制和监督活动的框架。企业组织结构建设效果直接影响企业的经营成果及控制效果。所以中小企业要根据自身特点，按照不同的管理幅度，划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。当然，此组织结构既不能简单到管理当局无法有效监督企业的各项活动，又不能复杂到阻碍业务的正常进行及必要信息的流通，而应充分注意部门之间职能的科学划分，同时根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才，从而使得组织结构具有清晰的职位“层次顺序”、畅通的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。我国中小企业在成熟期要进一步完善公司治理结构，做到关键管理岗位不能有家族成员，董事长和总经理分设，企业的决策层人员、决策执行人员和监督及审计层人员彻底分离，为内部会计控制的完善提供更为良好的制度环境。设置健全的、有层次的组织机构，健全管理机构，理清管理权责，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，保证内部机构设置、岗位及职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置效率，确保不同岗位之间权责明确、相互制约、相互监督。 　　3.全面提高管理者的综合素质。 　　以人为本，全面提高工作人员