最新第八章保险公司的会计核算.ppt

第八章 保险公司的会计核算 本章主要内容 第一节 原保险合同的会计核算 一、原保险合同概述 （一）保险合同的定义 保险合同是指保险人与投保人约定保险权利义务关系，并承担源于被保险人保险风险的协议。 保险合同分为原保险合同和再保险合同。 （二）原保险合同的定义及分类 原保险合同是指保险人向投保人收取保费，对约定可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担保险赔偿责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的协议。 原保险合同根据保险人在原保险合同延长期内是否承担赔付保险金责任，可将原保险合同分为寿险原保险合同和非寿险原保险合同。 （三）主要会计科目 资产类：应收保费、损余物资、应收代位追偿款 负债类：保户储金、未到期责任准备金、保险责任准备金 损益类：保费收入、赔付支出、提取保险责任准备金、提取未到期责任准备金 二、原保险合同收入的确认与计量 保费收入确认同时满足下列条件： （一）原保险合同成立并承担相应的责任 （二）与原保险合同相关的经济利益很可能流入 （三）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量 保费收入的会计核算 1.非寿险原保险合同 保险期间一般较短（通常为一年或短于一年），保费通常是一次性收取。即使分期收取保费，通常收回可能性较大，按保险合同约定的保费总额收取保费收入。 账务处理 （1）保险合同生效，直接缴纳保费： 借：银行存款 贷：保费收入 （2）保险合同设立，投保人在交费期限内交费： 借：应收保费 贷：保费收入 （3）分期缴费 借：应收保费、银行存款 贷：保费收入 （4）预收保费 借：银行存款 贷：预收保费 保费收入实现时 借：预收保费 贷：保费收入 2.寿险原保险合同 寿险原保险合同保险期间一般较长，保费通常分期收取，一次性收取的较少，投保人可以单方面取消合同，保费的收取存在不确定性。 分期收取的保费——根据当期收取的保费确认保费收入。 一次收取的保费——根据一次性收取的保费确认保费收入。 三、原保险合同准备金的确认与计量 原保险合同准备金包括未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。 未到期责任准备金、未决赔款准备金适用于非寿险原保险合同。 寿险责任准备金、长期健康险责任险准备金适用于寿险原保险合同。 未决赔款准备金、寿险责任准备金和长期健康险责任准备金又称为保险责任准备金。 （一）未到期责任准备金 未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险责任提取的准备金。 通常情况下，对同一尚未终止的非寿险保险责任而言，保险人在资产负债表日按照保险精算部门重新计算确定的未到期责任准备金金额应当小于上一资产负债表日已确认的未到期责任准备金。 会计核算 （1）提取未到期责任准备金 借：提取未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金 （2）调整未到期责任准备金 借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金 （二）未决赔款准备金 未决赔款准备金是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔偿提取的准备金，包括已发生已报案未决赔偿准备金、已发生未报案未决赔偿准备金和理赔费用准备金。 保险人在非寿险保险事故发生的当期，按照保险精算部门确定的未决赔款准备金额，提取未决赔款准备金。 借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金 （三）寿险责任准备金和长期健康险责任准备金 寿险责任准备金是指保险人为尚未终止的人寿保险责任准备提取的准备金。 长期健康险责任准备金是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任准备提取的准备金。 提取： 借：提取保险责任准备金 贷：保险责任准备金 （四）保险责任准备金充足性测试 保险人应当至少在每年年度终了，以掌握的有关资料为依据，选择恰当的方法对保险责任准备金进行充足性测试。 如果重新计算的准备金金额超过已确认的准备金余额，按差额补提；如果重新计算的准备金金额小于已确认的准备金余额，不调整相关保险责任准备金。 （五）原保险合同提前解除 1.非寿险原保险合同 保险责任开始前，退还全部保费，但是保险公司收手续费。 保险责任开始后，退还未履行保险责任期间的保费收入。 冲销保费收入的同时，转销相关未到期责任准备金。 一般不存在未决赔款准备金调整。 借：保费收入 贷：银行存款 借：未到期责任准备金 贷：提取未到期责任准备金 2.寿险原保险合同 保险责任开始后，犹豫期内，扣除手续费后退还保险费。 保险责任开始后，犹豫期后，按合同约定退还保险单的现金价值，称为退保费，同时调整相关责任准