最新第八章风险评估.ppt

第三节 了解被审计单位的内部控制 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 控制活动更多的影响流程层面。 业务流程层面的控制。 主要针对销售、采购、 工薪等交易的控制。 控制环境更多的影响整体层面的 五、了解及评价内部控制 在业务流程层面了解和评价内部控制 基本步骤 第三节 了解被审计单位的内部控制 识别和了解相关控制 执行穿行测试 了解重要的交易流程 确定可能发生错报的环节 对控制的设计和是否执行进行评价 确定重要的业务流程和交易类别 第三节 了解被审计单位的内部控制 （二）对内部控制了解的深度 对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括： 评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。 第三节 了解被审计单位的内部控制 获取控制设计和执行的审计证据 1.询问被审计单位的人员； 2.观察特定控制的运用； 3.检查文件和报告； 4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。 第三节 了解被审计单位的内部控制 了解内部控制包括四个重要的步骤： 第一步，识别需要降低哪些风险以预防财务报表中发生重大错报。 如果某内部控制目标没有实现，风险因素通常被描述为“可能的错误”。 第二步，记录相关的内部控制。 目的是识别是否存在内部控制降低第一步所列出的风险因素，但没有必要记录和评价与审计无关的内部控制。 第三节 了解被审计单位的内部控制 第三步，评估控制的执行。 主要是实施穿行测试，以确信识别的内部控制实际上确实存在。如果存在，注册会计师就可完成对控制设计和执行的评价。 第四步，评估内部控制的设计。 汇总获得的所有信息，并根据风险因素描绘识别出的(或执行的)控制。 完成上述四个步骤之后，注册会计师应当确定内部控制是否存在重大弱点。 第三节 了解被审计单位的内部控制 【例8-4·单选题】A注册会计师负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是（　）。 A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率 B.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 C.内部控制是否明确区分控制要素 D.内部控制是否没有因串通而失效 第三节 了解被审计单位的内部控制 　『正确答案』B『答案解析』注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。 第三节 了解被审计单位的内部控制 （2）在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（　）。 A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.记录了解的内部控制 D.寻找内部控制运行中的缺陷 　『正确答案』D 『答案解析』选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。 案例 恒信会计师事务所在了解甲公司内部控制时，注意到以下情况。请指出甲公司内部控制在的缺陷，并提出改进建议。 （1）甲公司材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库凭验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 案例 恒信会计师事务所在了解甲公司内部控制时，注意到以下情况。请指出甲公司内部控制在的缺陷，并提出改进建议。 答案: ①验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议XYZ公司对验收单进行连续编号。 ②付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议XYZ公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。 ③会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账按约定时间付款。应建议XYZ公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。 案例 恒信会计师事务所在了解甲公司内部控制时，注意到以下情况。请指出甲公司内部控制在的缺陷，并提出改进建议。 （2）甲公司设立库存现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 答案:银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容