利息支出企业所得税处理.docVIP

利息支出的企业所得税处理 关于借款利息在企业所得税前列支的规定，散布于各种法律、法规、规章及文件中，纳税人往往对其缺乏系统的综合理解，在会计涉税处理上常出现问题，在实务中给纳税人带来较大的税务风险。本文就有关企业所得税利息支出的处理进行系统的梳理，帮助纳税人准确掌握利息支出税务处理的难点。 一、原则性规定 《企业所得税法及实施细则》中，关于利息支出税务处理的原则性规定主要在《企业所得税法实施条例》第三十七条和三十八条。 第三十七条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用准予扣除，企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。 第三十八条规定，企业在经营活动中发生的下列利息支出可以扣除： （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 从以上税法表述分析，在通常情况下，纳税人在生产经营期间向金融企业支付的借款利息支出（包括浮动利息、加息、罚息等），凭金融企业出具的利息支付单据，据实在发生年度的企业所得税前扣除；企业在资产购置、