湖南省国税局2012年度企业所得税汇算清缴培训课件(查账征收)资料.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴培训课件 湖南省国税局所得税处 二○一三年一月 课件提纲： 一、企业所得税年度申报相关文件 二、企业所得税新政策 三、申报表填报常见问题讲解 四、个性化纳税辅导 五、小企业会计准则专题 第一部分： 企业所得税年度申报相关文件 一、企业所得税年度申报相关文件 （一）《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理 办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号） 重点介绍：汇算清缴一般规定 （二）《湖南省国家税务局关于做好2012年度企业所得 税汇算清缴工作的通知》（湘国税函〔2012〕358号） （三）财务报表报送规定（湖南省国税局公告2012年第6号） 第二部分： 企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 二、企业所得税新政策 第三部分： 申报表填报常见问题讲解 居民企业年度纳税申报表体系 主表填报注意事项 建议企业先填附表（附表四除外），再填主表。 建议企业开展主表“营业收入”与“营业成本”的配比性审核，着重开展企业所得税营业收入与增值税、营业税应税收入对比分析。是否存在“营业收入＝0但营业成本＞0”、“营业收入＞0但营业成本＝0”、“营业收入＞0但营业成本/营业收入≥100%”、“营业成本/营业收入≤50%”、“营业收入、营业成本二者一正一负”等疑点情况，确保营业收入、成本的完整性、及时性、配比性。 主表填报“资产减值损失＞0”的企业，建议对照附表十税会差异数、附表三纳税调整数进行比对审核，确认准备金、资产减值项目纳税调整的合理性、完整性。 审核营业税金及附加、预缴税款、弥补亏损栏次数据的准确性。 主表35、36、37行仅供汇总纳税企业总机构填报，其他企业勿填；38、39行仅供合并纳税企业填报，其他企业勿填。 收入明细表填报注意事项 建议在填报收入明细表前温习一下收入确认原则 1. 一般收入的确认一般收入的确认.doc 2. 特殊收入的确认特殊收入的确认.doc 3. 视同销售收入的确认处置资产收入的确认.doc 4. 不征税收入和免税收入不征税收入和免税收入.doc ☆重要文件： 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc 收入明细表.xls 收入明细表填报注意事项 请审核销售合同等收入确认依据，是否对自开发票、代开发票以及未开发票等符合收入确认原则的收入全部进行申报。 注意营业外收入各项目填报数据，特别是“政府补助收入”是否为不征税收入，“捐赠收入”是否完整、准确计入收入总额，“其他”栏目是否归类不恰当。 成本费用明细表填报注意事项 请重点审核以下问题： （1）成本结转的依据是否充分，是否符合配比原则。 （2）是否存在预提费用税前列支问题。 （3）是否存在受比例限制的费用（职工福利费、职工教育经费、工会经 费、住房公积金、基本社会保障费、补充养老保险、补充医疗保险、广 告费和业务宣传费等）未按规定扣除问题。 （4）是否存在与生产经营无关的成本、费用（罚款、罚金、税收滞纳金 等）税前扣除问题。 （5）资产损失清单申报和专项申报是否符合规定及内外部证据是否齐全。 （6）向非金融机构借款利息支出是否符合规定（建议审核是否签订借款合 同、利率是否不高于金融机构同期同类贷款利率等） （7）减值准备是否按规定进行纳税调整。 （8）研发费、残疾人工资加计扣除是否符合规定。 （9）税收优惠项目与非优惠项目的成本、费用是否分开核算，核算是否准确。 成本费用明细表填报注意事项 请注意税前扣除凭证的审核。是否存在使用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题（重点审核列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票）。 成本费用明细表.xls 收入明细表、成本费用明细表配比性注意事项 请注意三个配比关系 （一） “主营业务成本”与“主营业务收入” （二） “其他业务成本”与“其他业务收入” （三） “视同销售成本”与“视同销售收入” 纳税调整项目明细表填报注意事项 重点注意： 1.企业所得税年度纳税申报表附表三各项均为零或为空的企 业，