第一章税法概述精要.pptVIP

税收法律关系的权利主体（双主体） 征税主体 各级税务机关 财政机关 海关 纳税主体 （属地兼属人原则） 纳税人 扣缴义务人 税收法律关系的客体 税收法律关系的客体 税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象 ——对什么征税（货币、实物、行为） 税收法律关系的内容 纳税人的义务： 依法办理税务登记 按期进行纳税申报 依法纳税 主动接受税务检查 接受违法处理 比例税率 定义：对同一征税对象，不分数额大小、规定相同的征收比例 统一比例税率：又称“单一比例税率”，是指同一征税对象的所有纳税人都适用同一的税率。 优点：是税负较均衡，计算简便；保证国家财政收入的稳定增长 缺点：是税收负担与负担能力不相适应，调节收入有局限性。 累进税率 随征税对象数额增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，不同等级的课税对象分别适用不同的税率，课税对象数额越大适用税率越高。 1.全额累进税率 2.超额累进税率 3.超率累进税率 全额累进税率 把对征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应的税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按最高级距的相应的税率。 特点：计算简单，但税负不合理，特别是在级距临界点，累进的速度急剧。 全额累进税率 征税对象数额为1000时，税额=1000*5%=50 征税对象数额为1500时，税额=1500*10%=150 征税对象数额为2500时，税额=2500*15%=375 超额累进税率 把征税对象按数额大小分成若干等级，每一个等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 征税对象数额为1000时，税额=1000×5%=50 征税对象数额为1500时， 税额=1000×5%+(1500-1000) ×10%=100 征税对象数额为2500时， 税额=1000×5%+(2000-1000) ×10%+(2500-2000) ×15%=225 全额累进与超额累进比较 若征税对象数额为1001时， 全额累进税率情况下：税额=1001*10%=100.1 超额累进税率情况下 ： 税额=1000*5%+(1001-1000)*10%=50.1 超额累进税收负担合理，临界点附近累进幅度缓和，但计算复杂。 速算扣除数是按全额累进方法计算的税额与按超额累进方法计算的税额的差。其计算公式为： 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 则超额累进税率下税额=征税对象数额×税率—速算扣除数 超率累进税率 即以征税对象数额的相对率（如销售利润率、增值额与扣除项目金额的比率等）划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距，对超过的部分就按高一级税率计算征税。目前，我国采用这种税率的是土地增值税法。 定额税率 定义：按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 一般适用于从量计算的某些税种，在具体运用上可分为以下几种：地区差别、幅度定额、分类分级定额。 其优点是计算简便，税额不受征税对象价格变化的影响，负担相对稳定。 缺点是国家财政收入不能随国民收入的增长而同步增长，在调节收入和适用范围上有局限性。 【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（　）。　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人　　B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 　 简单总结 三、税法的构成要素 （五）减免税 减免税是指根据国家一定时期的政治、经济、社会政策要求，对生产经营活动中的某些特殊情况给予减轻或免除税收负担。 1．减免税的基本形式 （1）税基式减免。（2）税率式减免。（3）税额式减免。 2．减免税的分类 （1）从时间上可划分为定期减免和不定期减免。 (2)从性质上可划分为政策减免、困难减免和一般减免。 (3)从与税法的关系上可划分为法定减免和非法定减免。 三、税法的构成要素 (六)纳税环节 　　任何税种都要确定纳税环节。 (七)纳税期限 　　纳税期限是税法规定的纳税主体向征税机关缴纳税款的具体时间。 (八)纳税地点 纳税地点指缴纳税款的场所，即指纳税人应向何地征税机关申报纳税并缴纳税款。 三、税法的构成要素 （九）罚则 罚则是税收法律关系的主体因违反税法所应当承担的法律后果。 (十)附则 附则一般都规定与相关税法紧密相关的内容。比如该法的解释权、生效时间等