高新技术企业申请财务问题汇总精要.pptVIP

* 第三章 高新技术产品（服务）收入财务认定与核算 高新技术产品（服务）收入的定义 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 定性：是否是高新技术产品收入，需和知识产权相关或取得高新技术产品证书 * 第三章 高新技术产品（服务）收入财务认定与核算 高新技术产品的财务核算（与财务帐建立联系） 需提供高新技术产品（服务）收入明细表并反映到每笔高新技术产品收入，高新技术产品收入后附的发票合同应与PS表中PS名称一致，如不一致应提供相应文件证明该收入为高新技术产品收入，如：产品出仓单、产品标识、产品代码对照表和说明文件等。 * 第四章 收入与总资产增长性的问题 经营期不足三个年度的计算： 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。 销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1； 在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。 * 第四章 收入与总资产增长性的问题 收入与总资产的取数 此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准，注意审计报告的报备问题和三年审计报告的期初数与期末数一致的问题。 * 第四章 收入与总资产增长性的问题 审计报告与纳税申报的问题 审计报告的收入应和纳税申报表的收入一致，如不一致，应说明原因。计企业所得税收入和会计收入的差异问题。 企业所得税定率征收的企业为税务上不能正确核算成本费用的企业，对于是否能准确核算研发费用存在疑问。 * 祝大家申报成功! 广东晨瑞会计师事务所 广州晨瑞税务师事务所 所长 姜勇 电话：020 * 高新技术企业认定财务核算问题讲座  * 目录 第一章 高新技术企业认定涉及财务方面的文件表述 第二章 研究开发费用的财务核算与认定 第三章 高新技术产品收入的财务核算与认定 第四章 收入与总资产增长性的问题 * 第一章 高新技术企业认定涉及财务方面的文件表述 《高新技术企业认定管理办法》第三章第十条（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； * 第一章 高新技术企业认定涉及财务方面的文件表述 销售收入的概念： 《高新技术企业认定申请书》填报说明：“销售收入”是指：产品收入和技术服务收入之和。 《高新技术企业认定专项审计指引》：按《高新技术企业认定申请书》填报说明，销售收入是指产品收入和技术服务收入之和。 实际执行中销售收入是指主营业务收入与其他业务收入之和，实际执行较为严格。 * 第一章 高新技术企业认定涉及财务方面的文件表述 《高新技术企业认定管理办法》第三章第十条（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 企业当年总收入的概念： 《高新技术企业认定专项审计指引》：总收入为主营业务收入与其他业务收入之和。实际执行中总收入是指主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益之和，实际执行较为严格。 * 第一章 高新技术企业认定涉及财务方面的文件表述 《高新技术企业认定管理工作指引》六（二）4．总资产和销售额成长性指标（20） 此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下 ： 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。 销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1； * 第二章 研究开发费用的财务核算和认定 企业的研发活动除确定是否属于研发活动和研发项目（定性）。 研究开发费用的是否真实发生和准确核算（定性和定量）。 按研发项目设立研发费用财务账或