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高新技术企业所得税年审讲座内容 　　　　　　　　　　　　　—北京华瑞众和税务师事务所有限公司 高新技术企业办税流程: 备案 税务调研 会计日常自审应注意事项 所得税年度纳税申报表 备案： 《行政许可法》实施后，高新技术企业享受所得税优惠政策由审批制改为备案制，即纳税人只要在规定时间内到税务机关备案即可自行先行享受政策。 带来变化：《行政许可法》税务机关管理方式改变：由注重事前审批 事前 服务、事中管理、事后检查，加大了监控力度。 最近新颁布并从今年10月1日实施《税收减免管理办法》 《办法》明确将减免税的类型分为备案和报批两种类型: 备案类的减免税是指法律、行政法规明确规定的减免税，纳税人只要达到相应条件就可以享受相应的减免税待遇。此类减免税只需要纳税人向主管税务机关申报有关资料备案即可。(高新技术企业减免税) 报批类减免税是纳税人根据相应的政策规定向税务机关提出申请，税务机关按照规范的程序和权限审核后确认批准的减免税，即通常意义上需要个案审批的减免税。（16类：软件开发企业、集成电路设计企业所得税、下岗失业人员再就业） 带来变化：1、管理方式又一次改变， 明确了纳税人已享受减免税的，进行减免税申报。将减免税管理与纳税申报制度结合起来，明确了税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清理、清查，加强监督检查。将过去实行的对减免税每年年审制度，调整为与纳税检查、执法检查或其他专项检查相结合，减轻了纳税人每年应付年审的负担，同时又加强了对减免税的监督。强调税务机关应按照实质重于形式原则，对企业的实际经营情况进行事后监督检查。 在享受有关政策带来的便利时，需要清醒的认识到：纳税人虽然事先享受了减免税，但是否确实符合减免税的条件，需要经受住税务机关事后的检查、调查，经过较长期限后才能确定。实际上加大了纳税人的风险。因此，大家应该重视税收政策的掌握和会计核算水平的提高。在充分掌握了税法有关规定基础上，对本企业的情况从实质条件和形式要件进行认真细致的诊断，事前做好纳税风险的控制。如果需要，也可以联系我们。 2、《税收减免管理办法》规定纳税人同时从事减免税项目于非减免税项目的，应分别核算，独立计算减免税项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。比以前进步。但最好我们自己尽力核算清楚，避免由税务局核定可能对企业纳税不利。 备案时，提供有关资料要细致， 举例：提供租房协议时要特别注意形式要件(注册地、核算地)。 二、税务调研约谈（调研实地勘察，当面约谈、了解基本情况（经营管理、财务核算），做为是否享受减免税参考资料。 会计人员应了解企业的基本情况和税法对高新技术享受所得税优惠政策的有关规定，从容应答，签字盖章，要注意内容。 三、会计核算：由孟经理讲 四、会计日常自审应注意事项 （一）、高新技术企业的常规指标的审核 有关资料（注册地、生产地、经营管理地）一致性。 高新技术证书是否验证、技术性收入是否经有关部门核定。 技术性收入比例、研发人员比例、研发费比例、新产品产值是否达到规定要求，与企业会计帐簿核算是否吻合。 不合格的高新企业： （1）对经年审不符合新技术减免税条件的企业，取消其优惠资格，补征税款。 （2）未在规定时间内报送减免税年审资料的，不能继续享受减免税政策，并追回已享受的减免税款。（追缴欠税没有时间限制）　摘自京国税［1997］130号 （3）主管税务机关发现纳税人采用欺骗手段获得优惠资格的，应按税收征管 法的有关规定处理。 国税发[2003]83号 （二）、表与表勾稽关系 年审 表1 表2　 表3 《高新技术企业技术性 《新技术企业减免税 《所得税申报表》 收入年度申报审核》 年审表》 技工贸总收入 15行 14行 技术性收入 16行 附表一:2行、10行 （基本业务收入） （工业制造业务收入和其他基本业务收入） 研究开发支出（5%）-------- 　　18行（3%） -------- 22行 逻辑关系不一致：研究开