高新技术企业研发经费及高新产品专账的归集精要.pptVIP

高新技术企业研发经费及高新产品收入的归集 广东省高新技术企业辅导资料 2013年3月 研究开发费 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额（产品收入和技术服务收入之和）的比例分别符合6% 、4% 、3% 政策要求 1、“企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集” 2“企业应设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。” ——科技部、财政部、国家税务总局《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[２００８]３６２号） 研究开发费用归集的内容 研究费用科目的归集范围包括8个方面： 人员人工 直接投入 折旧费用与长期待摊费用 设计费用、装备调试费 无形资产摊销 委托外部研究开发费用 其他费用 研发费用具体内容 人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出 （一）工资薪金在职直接从事研发活动人员的工资、薪金。 （二）津贴补贴在职直接从事研发活动人员的津贴、补贴。 （三）加班工资、奖金、年终加薪在职直接从事研发活动人员的加班工资、奖金、年终加薪。 （四）其他研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业为研发人员缴纳的社会保险费用（含企业按照国务院有关部门规定的标准和范围为研发人员支付的补充养老保险、补充医疗保险费）和公积金补助费，以及外聘研发人员的劳务费用等。 研发费用具体内容 特别关注： 《高新技术企业认定管理办法》规定，“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上”。根据此规定，《工作指引》强调： 企业从事研发活动的人员，应为与企业签订了劳动合同并累计实际工作时间在183天以上的人员。 企业兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。 企业研发人员，系指在企业从事研发活动且累计实际工作时间在183天以上的人员。主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 员工人数统计→工时统计→审批支付→项目工时归集→项目人工费用分配→各研发项目人工费用生成 研发费用具体内容 直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等 （一）材料、燃料和动力从事研发活动直接消耗的材料、半成品、燃料和动力费用。 （二）测试手段购置费达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费。 （三）工装及检验费工艺装备开发制造费，设备调整检验费，试制产品检验费。  研发费用具体内容 （四）仪器设备维护费用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费。 （五）仪器设备租赁费专门用于研发活动的仪器、设备租赁费。 （六）其他1、用于研究开发活动的除仪器、设备外的房屋等固定资产的租赁费；2、其他。 研发费用具体内容 特别关注 凭证附件是否有清晰的标识证明该费用与研发活动相关、或与某研发项目匹配 归集的时点应当是材料领用环节，而非入库时 水电等耗用应有合理的分配依据，并保持一贯性 研发费用具体内容 折旧费用与长期费用摊销 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用 （一）仪器设备专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 （二）长期待摊费用研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用。 （三）其他1、研究开发项目在用建筑物的折旧费用；2、研究开发项目在用建筑物改建、装修过程中发生的长期待摊费用本期摊销额。 研发费用具体内容 特别关注 折旧费用应合理使用工时比率或工作量比率进行分摊，切忌使用单一比率 生产设备用于研发活动的，要合理确定其分配率 参与分配折旧费的固定资产，需结合实际，谨慎选择跟研发活动有相关性的固定资产 长期资产摊销费用在不同研究开发项目之间按照机器工时或其