个人所得税讲义精要.ppt

个人所得税改革最新讲解 2013年5月 山东财经大学 改革回顾 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 　根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正） 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正） （1）2005年底修订税法； 将工资、薪金所得项目费用扣除额由原800元/月提高到1600元/月； 建立年所得12万元以上自行纳税申报制度； 扣缴义务人全员全额扣缴申报制度。 （2）2007年8月降低银行储蓄利息税率，由20%降低为5%； （3）2008年3月，再次将费用扣除标准提高到2000元/月； （4）2008年10月，暂停征收利息税。 1980年至2006年的20多年间，我国个人所得税工薪所得减除费用标准（即通常所称的个税起征点）为800元/月。2006年个税起征点改为1600元/月。十届全国人大常委会第三十一次会议29日上午表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。2011年9月1日之后，起征点为3500/月 。 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1993年《个人所得税法》 1999年第二次修正《个人所得税法》 2000年《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》 最近几次税制改革有效缓解了现行税制存在的一些问题： 费用扣除额偏低，通过调整起征点起到以下作用： 低收入阶层避税能力差，高收入阶层由于收入渠道多元化,偷逃税渠道多；调高起征点对中低收入者是一个利好，有利于提高社会满意度。 现行税率表对低档次税率的级距设计过短，纳税人收入稍有增加便可能适用一个较高的税率，使纳税人深感税负较重。 一、个人所得税基础知识 二、工资薪金所得个人所得税讲解 三、全年一次性奖金个人所得税讲解 四、企业年金征收个税政策讲解 五、其他新政策 一、个人所得税法相关基础知识 征税对象 以个人取得的应税所得为征税对象 分为以下11个税目 个人所得税法新旧对比： 1.减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月 2.调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3% 3.调整个体工商户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得税率级距 4.纳税期限由7天改为15天 1.提高工资薪金所得减除费用标准 2000→3500 《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。” 调低附加减除费用标准 2800→1300 《中华人民共和国个人所得税实施条例》第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。” 2.调整工薪所得税率结构 影响：第一，大幅度减轻中低收入纳税群体负担。减除费用标准由2000元提高到3500元，全国工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数将由现在的约8400万人减至约2400万人。 第二，适当加大对高收入者的调节力度。实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。 举例：张三为一企业员工，每月工资收入5000元（已扣除三险一金），本次税改后，每月可少缴纳多少个人所得税？ 原应纳税额=（5000-2000）*15%-125=325元 调整后应纳税额=（5000-3500）*3%=45元 每月可少缴纳325-45=280元 举例：李四为一企业高管，某月工作业绩特别突出，工资加上奖金收入共计85000元，税改前后缴纳个人所得税的变化？ 税改前应纳税额=（85000-2000）*40%- 10375=22825元 调整后应纳税额 =（85000-3500）*45%-135