东财ppt7高级管理会计理论与实务(郭晓梅)精要.ppt

四、作业基础预算 3、作业基础预算的评价 避免对经营上不可行的计划进行不必要的财务计算 为平衡企业生产能力提供了一系列工具 作业层次的信息对基层经理和员工来说更有利于改进业绩 强调扁平式、流程化的组织结构，能够实现与其它创新的管理会计工具和业绩评价系统较好的融合 采用可追踪因果关系的模型，避免了讨价还价的空间 7-* 四、作业基础预算 成本库1 成本动因：产量 ? 成本公式 作业量水平 ? 固定成本 单位变动成本 10000 12500 直接材料 0 13 130000 162500 直接人工 0 6 60000 75000 小计 ? ? 190000 237500 成本库2 成本动因：机器工时 ? 成本公式 作业量水平 ? 固定成本 单位变动成本 8000 16000 动力费 72000 1 80000 88000 维修人工 19200 0.1 20000 20800 小计 ? ? 100000 108800 成本库3 成本动因：设备调整次数 ? 成本公式 作业量水平 ? 固定成本 单位变动成本 18 22 机器调整 36400 200 40000 40800 材料搬运 9100 50 10000 10200 小计 ? ? 50000 51000 成本库4 成本动因：定货次数 ? 成本公式 作业量水平 ? 固定成本 单位变动成本 1200 1400 仓储费用 10000 0 10000 10000 定货费用 28800 1 30000 30200 小计 ? ? 40000 40200 总计 ? ? 380000 437500 7-* 【例3】沿用例2的资料，利达公司的制造费用可分为四个成本库，其成本动因分别是产量、机器工时、设备调整次数和定货次数。以成本动因为基础进行成本性态分析，并确定不同成本动因的成本公式，并编制作业基础弹性预算。 五、超越预算 1、传统预算存在的问题 预算紧控制 预算系统本身的目标失调 组织内部责任单位的职能失调 7-* 五、超越预算 2、预算松控制模式的产生 在松控制的原理下，预算主要用做沟通和计划的工具，管理人员同样也要编制、复查、修订、批准预算，每年或每季会将实际业绩与预算比较，分析和解释差异，但是预算并不被视为是对预算执行者约束和评价的标准。 其典型代表是超越预算模式。这种模式主张只将预算的作用、内容和范围局限在了对现金流量的预测和计划上，而传统预算的控制与激励作用则由其他的绩效管理制度来替代。 7-* 五、超越预算 3、超越预算的与传统预算模式的对比 7-* 五、超越预算 4、超越预算的评价 优点： 快速反应；创新战略；成本低廉；顾客忠诚；实现战略管理工具的融合 缺点： 转换成本可能比较高；短期内，很难说由于某一管理方法的变革直接导致了可计量的利润提高 7-* 本章小结 战略规划的含义和作用 预算的含义和作用 预算管理的基本流程 预算控制的几种类型及其特点 7-* * * * * * * * * * * * * * 战略规划与预算管理 7-* 第七章 学习目标 1、了解战略规划的含义和作用； 2、理解和掌握预算的含义与作用； 3、掌握预算管理的流程； 4、掌握预算控制的几种手段。 7-* 7-* 学习目标1 了解战略规划的含义和作用 7-* 战略规划 1、战略规划的本质 战略规划，指的是一个组织决定其未来若干年内将采取的方案，以及为每一个方案应配备的资源的大致数额的过程。 2、战略规划的信息需求 编制战略规划时需要外部的，与企业目标的制定等相联系的信息，包括竞争对手、顾客、供应商、技术、市场、乃至经济、法律政治因素等信息。 7-* 战略规划 3、战略规划的作用和不足 作用： （1）提供制订年度预算的框架 （2）发展管理人员技能 （3）促使管理者按战略眼光进行思考 （4）使管理者就公司的战略形成共识 不足： （1）可能忽视了战略思维 （2）可能把战略规划编制工作托付给服务部门 战略规划 战略规划 基本流程 确立企业的使命和愿景 SWOT分析 差异分析 评估企业所拥有的资源 必要时进行调整 提出方案 评估方案 选择方案 战略分析 战略实施 战略选择 4、战略规划的基本流程 7-* 学习目标2 理解和掌握预算的含义与作用 7-* 一、预算的本质 1、预算的含义 预算是以货币形式表现企业未来特定时期（通常是一年）的计划，显示了企业为了获得预期利润而期望其责任中心从事的活动，表明了该年的预期收入和费用情况，所以，也称为利润计划。 7-* 一、预算的本质 2、预算与战略规划的区别 战略规划关注的是跨越若干年度的活动，而预算只