第六章货币资金的业务流程与核算方法设计摘要.pptVIP

（三）银行存款核算账户的设置 企业必须设立银行存款日记账和银行存款总账。根据日常收付取得的收付款单据编制银行存款收付款记账凭证，并在银行存款日记账根据企业现金收付记账凭证逐笔登记现金的收入和支出，银行存款日记账要做到日清月结，保证账实相符。 （四）外币银行存款折算汇率选择及核算方法 按照现行制度规定，外币货币资金、外币债权债务发生时，应采用业务发生时的汇率或发生当期期初的汇率折合为人民币记账。 期末，外币账户的期末余额按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理。 （五）银行存款的清查方法 企业银行存款的清查采用银行存款日记账余额与银行对账单核对的方法。 发现二者不相符，表明可能存在着未达账项。如果存在未达账项，则需通过编制银行存款余额调节表进行核查。 四、其他货币资金的会计政策设计 （一）其他货币资金核算的账户的设置 （二）其他货币资金核算方法的设计 （一）其他货币资金核算的账户的设置 ?外埠存款 ?银行汇票存款 ?银行本票存款 ?信用卡存款 ?信用证保证金存款 ?存出投资款 企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金 （二）其他货币资金核算方法的设计 ?外埠存款 “其他货币资金——外埠存款” ?银行本票存款 “其他货币资金——银行汇票” ?信用卡存款 “其他货币资