第八章 财务会计报告编制准备工作详解.ppt

第八章 财务会计报告编制准备工作 第一节 财务会计报告编制准备工作的意义和内容 会计凭证 会计账簿 会计报表 准备工作的意义 保证财务会计报告信息的真实可靠和完整 正确反映本期的损益 及时提供会计信息 财产清查 期末账项调整 编制工作底稿 对账 结账 第二节 财产清查 财产清查的意义与种类 财产清查的内容与方法 财产清查结果的处理 问题 为什么进行财产清查？ 账实可能不符吗？ 如果账实不符以哪个数字为准？ 如何得到账存数、实存数？ 会计上如何处理账实不符的情况？ 一、财产清查的意义与种类 财产清查的定义 财产清查就是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法 财产清查的意义 保护财产安全完整 揭示财产物资的使用情况，促进企业改善经营管理，提高资金使用效率 加强保管人员责任 保证会计核算资料的真实可靠 财产清查的种类 全部清查 年终决算前 企业改制、合并、联营 清产核资 主要领导人调离 局部清查 流动性强且比较重要的物资 库存现金、银行存款、存货 财产清查前的准备工作 制定财产清查计划，确定清查种类、范围，明确清查任务 会计部门将总账、明细账等有关资料登记齐全。核对正确，结出余额 保管部门准备盘点事宜 工作人员准备好度量衡器具 二、财产清查的内容与方法 实物资产的清查 库存现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查 （一）实物资产的清查 确定实物资产账面结存数的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 永续盘存制 永续盘存制指对财产物资的收入、发出，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出各种财产物资账面结存数的一种盘存制度 实地盘存制 实地盘存制是指在会计核算过程中，对于各种实物资产平时只登记收入数，而不登记发出数，期末通过实物清查确定实际结存数并作为账面结存数，再倒算出本期发出数，最后将该发出数登记入账的一种盘存制度 永续盘存制、实地盘存制比较 永续盘存制 平常既登记增加数，又登记减少数，并逐笔结计余额 通过盘点得到实存数，验证账实是否相符 随时了解结存状况，管理比较严密，但工作量大 实地盘存制 平常只登记增加数，不登记减少数，无法结计余额 通过盘点得到实存数，作为账面结存数，并据以倒挤出本期支出数 无法及时了解实物的发出和结存，不利于管理和核算，经常清查会影响经营活动 实物资产清查方法 实地盘点法: 过磅、点数 技术推算法：散装、成堆或过磅困难的 抽查盘点法：包装完整的商品、物资按大件清点 实物资产清查使用的凭证（1） 盘存单 单位名称： 盘点时间： 财产类别： 存放地点： 编号： 盘点人（签章）： 实物保管人（签章）： 实物资产清查使用的凭证（2） 实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 主管人员： 会计： 制表： （二 ）库存现金的清查（1） 根据库存现金日记账余额确定账存数 库存现金的清查方法是实地盘点法 盘点时间选在上班前或下班后 出纳人员将现金收付款凭证全部登记入账 盘点由专门人员进行，出纳人员必须在现场 不得以借条、白条、收据抵充现金 查明库存现金是否超过限额 有无坐支现金 库存现金清查的凭证是“库存现金盘点报告表” 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 盘点人（签章）： 出纳员（签章）： （三）银行存款的清查 银行存款的清查方法是： 月末银行存款日记账或开户银行对账单余额不一致的原因 未达帐项 一方或双方账目错误 未达帐项是企业与银行之间发生的交易或事项，一方已登记入账，另一方尚未收到有关凭证未登记入账的款项 未达帐项的种类： 企业未达帐项 银行未达帐项 未达帐项的查找 未达帐项的调节——银行存款余额调节表的编制 银行存款余额调节表 如果调节后的余额仍不相等，就是企业与银行的一方或双方账目错误了 注意： 银行存款余额调节表仅用来调节未达账项，不能作为登记银行存款日记账的依据 银行存款余额调节表调节后的余额既不是银行存款日记账的余额，也不是银行对账单的余额，是企业银行存款的实际数额 银行存款余额调节表不是原始凭证 （四）往来款项的清查 往来款项的清查采用同对方单位核对账目的方法 往来账项对账单，一式两联 往来款项清查表 总分类账户名称： 年 月 日 第三节 财产清查结果处理 三、财产清查结果处理 财产清查结果处理的基本步骤 财产清查结果的处理 （一）财产清查结果处理的基本步骤 核