2014汇算应注意事项永宁解读.pptVIP

二、所得税收入与会计、流转税应税收入的差异 【链接】成本回收法 在资产负债表日，提供劳务交易结果不能够可靠估计的，会计上分别以下两种情况处理： 1.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本； 2.已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本直接计入当期损益，不确认提供劳务收入。 * 二、所得税收入与会计、流转税应税收入的差异 【案例】2013年12月10日，甲公司与丁公司签订了一项房屋维修合同，合同总价款为100万元。根据合同规定，合同签订日收到预付款15万元，维修劳务完成并经丁公司验收合格后收到剩余款项。当日，甲公司收到丁公司的预付款15万元。12月31日，该维修劳务完成并经丁公司验收合格，但因丁公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本30万元（假定均为维修人员工资，不考虑流转税）。 * 二、所得税收入与会计、流转税应税收入的差异 1.会计处理 对于已经发生的劳务成本，能补偿多少成本就确认多少收入，预计不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。 借：银行存款 15 贷：预收账款 15 借：劳务成本 30 贷：应付职工薪酬 30 借：预收账款 15 贷：主营业务收入 15 借：