5.1 现金流量表结构、编制与作用解析.ppt

【后续学习】 阅读文献： 王晓钊，陈敏.我国财务报表列报的变迁与评析——现金流量表列报的变迁与评析.会计之友,2012，(36) 宋侃，干胜道.现金流量表:财务管理的直接工具.财会通讯,2012,(32) 下讲内容： 现金流量质量分析 谢 谢！ 5.1 现金流量表结构、编制与作用 知识结构： 5.1.1 现金流量表的结构 5.1.2 现金流量表的编制 5.1.3 现金流量表的作用 5.1 现金流量表结构、编制与作用 学习目标： 了解现金流量表的结构 重点掌握现金流量的分类 掌握现金流量表的作用 【知识回顾】 权责发生制？ 以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。 企业基本报表包括哪些内容？ 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 经营成功的企业，各有不同的战略和秘密，但经营失败的企业，都有共通的一个问题和征兆，就是现金链条断裂。发达国家的统计数据显示，每五家破产倒闭的企业中，有四家是盈利的，只有一家是亏损的。可见，企业的倒闭主要是因为缺乏现金，而并非盈利不足。在崇尚“现金至尊”的现代市场经济中，很多人将现金比作企业的“血液”，那么现金流量表现成为上市公司的“验血报告单”。通过分析现金流量表，信息使用者可以很清楚的判断上市公司日常生产经营运转是否健康，并得到很多关于企业经营状况有价值的信息，因而现金流量表的分析对企业的经营变得日益重要。 5.1 现金流量表结构、编制与作用 【引例】盈利的企业为什么会破产？ 请思考：? 1）企业有利润就等于有钱么？ 2）为什么部分盈利企业遭受破产的厄运？ 3）什么是企业的血液？什么是企业经营的风向标？ 5.1.1 现金流量表的结构 1.现金流量表 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。 属于动态报表。 5.1.1 现金流量表的结构 ★ 分别包含流入、流出两个方面的具体项目 一定会计期间 ★ 分别将各类现金流量的具体项目至上而行自上而下分别排列 ★ 经过计算，最终确定期末现金及现金等价物余额 5.1.1 现金流量表的结构 2.现金的概念 现金 库存现金 随时用于支付的银行存款 现金等价物 期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资 3个月内到期的债券投资 特别提示：银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内 格力电器（2012）现金及现金等价物 【现实观察】 【现实观察】 5.1.1 现金流量表的结构 3.现金流量分类 经营活动产生的现金流量 是指投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 经营活动流入的现金： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动流出的现金： 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 【现实观察】 5.1.1 现金流量表的结构 投资活动产生的现金流量 指企业长期资产的购建和处置以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动流入的现金： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 5.1.1 现金流量表的结构 投资活动流出的现金： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 【现实观察】 5.1.1 现金流量表的结构 筹资活动产生的现金流量 导致企业权益资本及债务资本的规模和构成发生变化的活动 筹资活动流入的现金： 吸收投资收到的现金 借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动流出的现金： 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 5.1.1 现金流量表的结构 5.1.1 现金流量的结构 汇率变动对现金及现金等价物的影响 是指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时采用的是现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率类似的汇率，而现金流量表 “现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按照期末汇率折算两者之间的差额。 【现实观察】 1.现金流量表的编制基础 以收付实现制为基础编制。 5.1.2 现金流量表的编制 2.现金流量表的编制方法 ★基本 方法 直接法 间接法 ★具体 方法 工 作 底稿法 T 型 账户法 资产负债表 ◆ (资产、负债