第五部分 会计调整要点.pptVIP

* 二、资产负债表日后调整事项的会计处理（二）会计处理方法 （4）冲销原已确认的递延所得税资产 2007年末甲公司因确认预计负债而确认了相应的递延所得税资产，现在应予以转回。通过“以前年度损益调整”帐户核算。 借：应交税费—应交所得税 75万元 贷：以前年度损益调整 75万元 借：以前年度损益调整 75万元 贷：递延所得税资产 75万元 * 二、资产负债表日后调整事项的会计处理（二）会计处理方法 原来确认递延所得税资产时的会计处理： 借：递延所得税资产 75万元 贷：应交税费—应交所得税 75万元 因为预计负债产生的损失不允许税前扣除，原预计负债300万元时产生了所得税纳税义务75万元，当时确认为“递延所得税资产”。现该项负债实际发生，纳税义务得以消除，所以应转回原确认的“递延所得税资产”。 * 二、资产负债表日后调整事项的会计处理（二）会计处理方法 （5）将“以前年度损益调整”帐户余额转至“利润分配——未分配利润”帐户，调整因此而影响的“盈余公积” 借：利润分配—未分配利润 75万元 贷：以前年度损益调整 75万元 借：盈余公积 7.5万元 贷：