第五章 投资要点.ppt

定义 投资是指通过分配来增加财富，或为谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，与其他企业共同创办联营企业或子公司等。 狭义的投资：企业对外的证券投资 广义的投资：对外、对内（固定资产、无形资产） 特点 一、交易性金融资产 二、持有至到期投资 三、可供出售金融资产 四、债权性投资的新分类 一、交易性金融资产 （一）界定与分类 1.界定 取得交易性投资的目的，主要是为了近期内出售的投资。 2.核算特点 以公允价值计量，且其变动计入当期损益。 3.包含内容 交易性投资包括：短期债券投资、短期股票投资和短期其他 投资。 核算流程 交易性金融资产的取得成本：取得交易性投资支付的全价款减去手续费和已到期尚未领取的利息 二、持有至到期投资 （一）界定与说明 Ⅱ实际支付的价款中包含的尚未到期的利息 ■具体情况说明一 到期一次还本付息债券价款中包含的发行日至购买日止的利息 ■举例一（假设购入三年期、到期还本付息债券） ■具体情况说明二 分期付息债券价款中包含的购买日前一个付息日至购买日 止的利息。 ■举例二（假设购入三年期，分期付息、到期还本债券；每年付息一次） 　金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的