7银行会计学外汇业务资料.ppt

银行会计学 程婵娟 第 7 章 外汇业务 本章提要 主要内容 7.1 外汇业务概述 7.2 外汇买卖业务 7.3 外汇存款业务 7.4 外汇贷款业务 7.5 外汇结算业务 7.1 外汇业务概述7.1.1 外汇和汇率 1． 外汇业务及特点 外汇简单地讲是以外币标示的债权债务证明。按照《中华人民共和国外汇管理条例》的规定，外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：①外国货币，包括纸币、铸币；②外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；③外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；④特别提款权、欧洲货币单位；⑤其他外汇资产。 7.2.1 外汇买卖的类型 1．按外汇买卖的目的划分 按照外汇买卖的目的，将外汇买卖划分为结汇、售汇和套汇。 2．按外汇买卖的主体划分 按照参与主体不同，可分为自营外汇买卖和代客外汇买卖。 3．按外汇买卖的交割时期划分 按交割时间不同分为即期、远期和掉期外汇买卖。 7.2.2 会计科目及账簿 1． “货币兑换”科目 2． “汇兑损益”科目 3． 会计账簿 7.2.3 外汇买卖业务的账务核算 1．结售汇业务 我国外汇管理实行结售汇制。结汇、售汇业务是指外汇指定银行为客户办理人民币