单元十五财务报表资料.ppt

4.4 现金流量表的编制 主表部分各项目的填列说明 3、筹资活动产生的现金流量 （5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目： ＝支付的现金股利 ＋支付给其他投资单位的利润 ＋支付的借款利息、债券利息 ★为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，应在本项目中反映。 项目四 编制现金流量表 4.4 现金流量表的编制 主表部分各项目的填列说明 3、筹资活动产生的现金流量 （6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目： ＝以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接 支付的审计、咨询等费用 ＋融资租赁固定资产各期所支付的租赁费 ＋以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期 支付的现金等 ★其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 项目四 编制现金流量表 4.4 现金流量表的编制 主表部分各项目的填列说明 4、汇率变动对现金及现金等价物的影响 “汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目： 现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率近似的汇率，而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。 项目四 编制现金流量表 4.4 现金流量表的编制 主表部分各项目的填列说明 5、现金及现金等价物净增加额 “现金及现金等价物净增加额”项目： ＝经营活动产生的现金流量净额 ＋投资活动产生的现金流量净额 ＋筹资活动产生的现金流量净额 项目四 编制现金流量表 4.4 现金流量表的编制 主表部分各项目的填列说明 6、期末现金及现金等价物余额 “期末现金及现金等价物余额”项目： ＝现金及现金等价物净增加额 ＋期初现金及现金等价物余额 项目四 编制现金流量表 4.4 现金流量表的编制 补充资料部分的编制方法 1、采用间接法反映经营活动产生的现金流量情况，以对主表中采用直接法反映的经营活动产生的现金流量进行核对和补充说明。 （以本期净利润为起算点） 项目四 编制现金流量表 4.4 现金流量表的编制 补充资料部分各项目的填列说明（p321） 1、将净利润调节为经营活动产生的现金流量 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 3、现金及现金等价物净变动情况 将净利润调节为经营活动产生的现金流量，要在净利润的基础上，调节以下四类项目： ①实际没有支付现金的费用 ②实际没有收到现金的收益 ③不属于经营活动的损益 ④经营性应收应付项目的增减变动 项目四 编制现金流量表 项目五 编制所有者权益变动表 5.1 所有者权益变动表的概念 5.2 所有者权益变动表的内容和结构 5.3 所有者权益变动表的编制 5.1 所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表的概念 1、反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况。 2、提供所有者权益总量变动信息和增减变动的结构性信息，反应所有者权益变动的根源。 项目五 编制所有者权益变动表 5.2 所有者权益变动表的内容和结构 所有者权益变动表的内容 1、净利润 2、直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额 3、会计政策变更和差错更正的累积影响金额 4、所有者投入资本和向所有者分配利润等 5、提取的盈余公积 6、实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 项目五 编制所有者权益变动表 5.2 所有者权益变动表的内容核结构 直接计入所有者权益的利得和损失 1、可供出售金融资产的公允价值变动  √ 2、权益法下被投资单位其他所有者权益的变动 3、与计入所有者权益项目相关的所得税 4、固定资产等转为投资性房地产时公允价值变动 5、以权益结算的股份支付而形成的费用 6、利用衍生工具进行套期时产生的利得或损失 计入所有者权益的利得或损失一般用“资本公积——其他资本公积”科目核算。 直接计入当期损益的利得和损失 1、盘亏损失；2、非常损失；3、公益性捐赠支出；4、盘盈利得；5、政府补助；6、捐赠利得；7、处置非流动资产的利得或损失；8、非货币性资产交换的利得或损失；9、债务重组的利得或损失等。 计入当期利润的利得或损失用“营业外收入”、“营业外支出”科目来核算。 项目五 编制所有者权益变动表 5.2 所有者权益变动表的内容和结构 所有者权益变动表的结构 1、表头部分 2、正