财经法规白色教材课件.ppt

六、当事人 采购人——供应商——代理机构（一般、集中） 七、方式 1、公开招标：（最主要）以招标公告的形式——针对不特定的多数人（“比武招亲”） 2、邀请招标：投标邀请书的方式——针对特定的3家或3家以上供应商（“英雄帖”） 3、竞争性谈判（供应商“群殴”） 4、单一来源：不具备竞争条件，唯一的供应商（“单挑”） 5、询价：按照质量和服务相等且报价最低的原则确定（“试探军情”） 八、监督 主体：财政部门 第三节 国库集中收付制度 一、概念 二、国库单一账户体系 国库单一账户（中国人民银行） ? （清算 ） ? （清算） 财政部门零余额账户 单位零余额账户 直接支付 授权支付 不可提现 可提现 预算外账户 特设账户 三、收缴方式和程序 直接缴库——集中汇缴 ↓ ↓ 直接缴入国库 征收机关汇总（小额零散税款） 四、支付方式和程序 直接支付——授权支付 ↓ ↓ 财政部门签发支付令 单位签发支付令 程序：申请——审核——签支付令（主体不同）——拨款 四、企业所得税（内外资统一） （一）征税对象——生产经营所得+其他所得 （二）纳税义务人 居民企业：境内+境外 非居民企业：境内+实际联系 （三）税率：25% （四）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 1、应纳税所得额权责发生制。 2、收入总额=货币+非货币 3、不征税收入：财政拨款、事业性收费、政府基金 4、免税收入 5、准予扣除的：成本、费用、税金、损失 6、不予扣除的 7、亏损弥补：不超过5年 （五）征管 1、地点 居民：注册地——实际管理机构所在地 非居民：机构场所所在地——扣缴义务人所在地 2、期限 （1）按年 公历1月1日——12月31日 （2）不足一年，以实际经营期为准 3、申报 五、个人所得税 （一）概念 （二）纳税义务人 个人、个人独资企业、合伙企业投资者 （三）税目 居民：境内+境外 非居民：境内 （四）税率 超额累进：工资、薪金+个体工商户、个人独资企业、合伙企业 比例税率： （五）应纳税所得额 工资 应纳税额=（每月收入额-2000）×税率-速算扣除数 例：应纳税所得额 税率 速算扣除数 小于等于500 5% 0 500——2000 10% 25 假设王某工资4000，应纳多少个人所得税？ 应纳税所得额=4000-2000=2000 500×5%=25 1500×10%=150 25+150=175 或者：2000×10%-25=175 （六）征管 自行申报：4种 代扣代缴（不包括个体工商户经营所得） 根据税收法律制度，判断下列纳税人应当缴纳什么税种，应缴纳多少税款，简述理由。 1、某建筑公司提供建筑劳务，2010年1月，营业额为100万元。 2、某建筑公司销售建材，2010年2月，不含税销售额为80万元，购进建材支付不含税价款30万元。 3、某企业向其他公司转让专利权，2010年3月，获得转让收入20万元。 4、某教授进行专题讲座获劳务报酬3000元。 1、营业税；3万；应税劳务，建筑业税率3%。 2、增值税；8.5万；80×17%-30×17%=8.5万。 3、营业税；1万；转让无形资产，税率5%。 4、个人所得税；440元；劳务报酬，不足4000，（3000-800）×20%=440. 第三节 税收征管 一、税务登记（重点掌握适用范围 时限） 纳税主体：具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人 二、发票的开具与管理 （一）种类（常考） 1、增值税专用：限于一般纳税人 卖方留：存根联、记账联 买方留：发票联、抵扣联（须盖章） 2、普通：营业税纳税人和增值税小规模纳税人 行业：商业零售、商业批发、工业企业 专用：某一项目 存根联、发票联、记账联 3、专业：金融、保险、邮政、电信、交通 (二)要求?（2010简答） 三、纳税申报（5种） （一）直接申报 （二）邮寄申报 1、专用信封 2、申报日期：邮戳日期 3、实行查账征收的纳税人，经批准使用 （三）数据电文 1、申报时间：进入特定系统的时间 2、数据电文与书面资料不一致：以书面的为准 （四）简易申报 1、对象：定期定