第九章__税收的经济效应解析.ppt

目 录 第一节 税收经济效用的作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展 第一节 税收经济效应的作用机制 一、税收的经济效应（economic effect） 二、税收的收入效应(income effect ) 三、税收的替代效应(substitution effect ) 税收的经济效应指纳税人因政府课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应,或者是指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响，也就是通常所说的税收调节作用。 一、税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。 二、税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 第二节 税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响(the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响(the effect in saving) 三、税收对投资的影响(the effect in investment ) 四、税收对个人收入分配的影响(the effect in individual income distribution ) 一、税收对劳动供给的影响 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）税收政策影响人力资源基础和劳动者素质 （一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收对劳动供给的收入效应 税收对劳动供给的替代效应 1.税收对劳动供给的收入效应 税收对劳动供给的收入效应是指：征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 比例所得税对劳动供给的效应 2.税收对劳动供给的替代效应 替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的价格发生变化，劳动收入下降，闲暇价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。 比例所得税对劳动供给的效应 如果是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给是个激励作用，它促使人们增加工作增加劳动； 如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们选择闲暇替代劳动，减少劳动。 （二）我国的实际情况 我国税收目前以商品税为主，个人所得税在短期内不会成为主体税种 目前和今后是长时间内需要解决的不是如何增加高动力供给，而是如何消化劳动力过生 解决就业问题，增加岗位和就业机会 2013年我国就业形势复杂严峻浅析 　　据教育部网站消息，教育部副部长杜玉波前天在2013年全国普通高校毕业生就业工作推进会上表示，今年全国普通高校毕业生规模为699万人，比去年增加19万人，再创历史新高，当前高校毕业生就业形势复杂严峻，就业工作已进入关键时期 据2月初对近500家用人单位的统计，这些单位2013年计划招聘岗位数同比平均降幅约为15%。　　　　从行业情况看，医疗卫生、咨询、电子商务、旅游、文化体育等行业用人需求略有增加，但钢铁、机械、采矿、能源、建筑等行业，用工需求不同程度减少。 二、税收对居民储蓄的影响 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况 影响居民储蓄行为的两个主要因素： 个人收入：个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高 利率：利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强 （一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 税收对居民储蓄的收入效应 税收对居民储蓄的替代效应 1.税收对居民储蓄的收入效应 所谓收入效应，是指征税以后，人们的收入减少了，由于收入水平下降，人们在作消费决策时，现期的消费量要下降，今后的消费量也要减少。这样，消费下降，相对来说，储蓄增加了。 决定储蓄的因素主要是个人可支配收入和税后利息率，若因征税压低了纳税人的可支配收入，进而促使其减少消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄，税收对私人储蓄就发生了收入效应。 2.税收对居民储蓄的替代效应 替代效应是指各种税收对储蓄报酬率的影响。因政府课税降低了纳税人的实际收入，造成纳税人以消费代替储蓄，税收对私人储蓄就发生了替代效应。在征税后，储蓄的收益下降了，这也意味着不鼓励人们储蓄。 替代效应是由边际税率决定的，因此，考虑替代效应时，主要考虑边际税率的影响。一般来讲，由于替代效应的作用，征税会使人们减少储蓄量，增加现期消费量。 所得税对居民储蓄的影响 （二）我国的实际情况 背景资料：存款利息所得税 1950年，我国颁布《利息所得税条例》，规定对存款利息征收所得税。但当时国家实施低工资制度，人们的收入差距也很小，因而在1959年停征了存