第六章审计方法解析.ppt

第一节 审计的基本方法 一、审计导向 案例分析 ： 2001年12月 31日 ，清水发电厂 扩建工程 完成 ，审计员对“交付使用资产表 ”的真实性进行审计，采用的审计方法为观察法。他先参观了该厂发电现场。在对“交付使用资产表”审计中发现：有一台进口的 、用于上岗培训的仿真机在参观中并未发现 ，随即向相关人员询问，得知因机组已发电，仿真机已基本不用，所以没有带领参观。于是他产生了怀疑：设备刚刚开始运转，培训任务还应很重，设备不应有闲置，因此他要坚持看仿真机，被审计单位人员见瞒不住了，才说出该设备在未经允许和办理任何手续下被省电力局擅自调走。 审计人员接受委托，于2008年 2月1日 至15日 对某公司2007年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”有可能有问题。于是，在2008年2月1日早8时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A 材料和甲产品在材料和产成品的存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关证据如下： A 材料2008年 2月1日实存数20000公斤，2007年12月31日账面金额为15000公斤，此外，A 材料明细账还显示：2008年 1月1日至31日 A 材料入库数为10000公斤，出库数为4000公斤； 甲产品2008年2月1日实存数8000件，2007年12月31日甲产品明细账显示其余额为10000件；2008年1月1日至31日入库数为3000件，出库数为2000件。 要求： 1、说明本案例的审计目的 2、指出审计人员为了证实存货的真实性采用哪些审计方法？ 第二节 审计的抽样方法 一、审计抽样方法的演变过程 二、从详细审计到抽样审计的理论酝酿 三、抽样与内部控制理论的结合 四、审计抽样的科学化时代 * 样本设计时，应当考虑七个方面的基本因素： （1）审计目标 关键：是要根据具体审计目标界定“误差”。 （2）审计对象总体及抽样单元 什么是审计对象总体？ 确定审计对象总体时，应确保其相关性和完整性。 举例说明 * 抽样单元：抽样单元是指构成审计对象总体的单位项目 确定抽样单元：应当根据审计目标及被审计单 位实际情况 * (3)抽样风险和非抽样风险 ①抽样风险： 指审计人员依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。 抽样风险与样本量成反比 。 * 符合性测试阶段重点关注两种抽样风险：信赖不足风险和信赖过度风险 。 实质性测试时，重点关注两种抽样风险：误拒风险和误受风险 * 抽样风险对审计工作和结果的影响： 信赖不足风险和误拒风险：降低审计效率，但不会影响审计效果。 信赖过度风险和误受风险 ：这种风险会影响审计效果 * ②非抽样风险 非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性 。 无论是抽样审计还是详细审计，都无法消除这一风险 * (4)可信赖程度 可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。 可信赖程度与风险是互补的 。 审计人员对可信赖程度要求越高，或对风险要求越低，需选取的样本量就应越大。 * (5)可容忍误差 可容忍误差是指审计人员认为抽样结果可以达到审计目的，所愿意接受的审计对象总体的最大误差。 可容忍误差与审计样本量成反向关系 * (6)预期总体误差 审计人员应根据以前年度审计所发现的误差、被审计单位经营业务和经营环境的变化、内部控制的评价及实施分析程序的结果等，来确定审计对象总体的预期误差。 预期总体误差与样本量成同向变化 * (7)分层 分层是指将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的子总体的过程。利用分层可以着重审计可能有较大错误的项目，并减少样本量。 审计人员利用分层，既可以提高抽样效率，也可以提高样本的代表性和审计的有效性。 * 2、样本的选取 常用的选样方法有随机选样、系统选样、整群抽样和任意选样等几种。 * （1）随机选样 随机选样是指对审计对象总体或子总体的所有项目，按随机规则选取样本。 随机选样通常运用随机数表或计算机产生的随机数来进行。 * 行 列 1 2 3 4 5 1 59442 05102 09277 74814 01253 2 11818 26952 25080 81293 98378 3 65785 02086 51105 36318 75433 4 05933 89906 14489 32122 58220 5 31722 41042 03152 47870 84138 6 95118 82427 26536 46214 15819 7 14347 44109 98144 00533 00142 8 64447 15102 84810 11527 85189 9 822