存货视同销售与进项税转出培训讲解.ppt

存货视同销售与进项税转出培训 周崇光 2010-05 内容提要 一、视同销售 增值税视同销售行为及变化 企业所得税视同销售行为及变化 新增值税与新所得税在视同销售上区别 视同销售在会计上是否作收入 视同销售在会计、增值税、所得税处理一览表 视同销售具体行为分析及会计处理 易混淆的视同销售行为分析 二、进项税转出 增值税进项税转出 进项税转出具体行为分析及会计处理 易混淆的进项税转出行为分析 新增值税视同销售行为规定 新增值税实施细则 第四条：下列行为视同销售货物： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产,委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进货物无偿赠送其他单位或个人。 新旧增值税法视同销售行为变化 新、旧增值税法对视同销售表述类同，全文理解后发现有如下差别： 原增值税法规将自产、委托加工货物用于在建工程（不论是建设安装机器设备，还是建造不动产）要视同销售。（外购货物用于上述目的不允许抵扣进项税。） 新增值税法规，将自产、委托加工货物用于在建工程中的机器设备的建