韶关钢铁审计项目策划与废旧物资专项管理审计ppt课件.ppt

汇报交流提纲 ■年度审计项目（按集团审计统一要求） ■季度审计项目（年度计划时间留有余地） 建立风险导向审计 (Risk Based Auditing) 风险导向审计： 是以风险为导向及考虑企业内部控制结构的审计模式 (市场风险、经营风险、合规风险、战略风险……) ■通过了解企业目标及所面对的风险，管理人员及审计人员将 获得更好的信息而更专注于企业所面对的重大风险，使审计过 程成为一个不断克服和降低企业风险的过程。 ■透过了解高风险环节及评估控制风险，审计人员可识别迫切 的审计项目，分配有限的审计资源于迫切的审计项目，对审计 资源分配建立具体和有力的支持。 建立审计项目甄别原则 ■（子报告）工程废钢专项管理审计（涉及工程废钢部分） ■（子报告）华欣公司离任审计（涉及固体废弃物部分等） ■（子报告）原机动部离任审计（涉及废旧固定资产资产部分） ■（子报告）原备件部离任审计（涉及废旧资材备件资产部分） ■（子报告）原供应部离任审计（涉及废旧辅材资产部分） ■（主报告）2013年废旧物资专项管理审计 （主报告）2013年废旧物资专项管理审计 重点：总体废旧物资管理体系，子报告未涉及废旧资材部分 ■国家环境政策及法规的遵循性 ■废旧物资政策的存在性 ■废旧物资管理系统的运行情况 ■风险管理的适当性 ■废旧物资管理系统实施的效果 审计项目方案策划： 第一阶段：国家环境政策及法规的遵循性要求 公司废旧物资管理应遵守国家有关法规的承诺，如：《中华人 民共和国固体废物污染环境防治法》、《中华人民共和国放射 性污染防治法》、《医疗废物管理条例》、《危险废物转移联 单管理办法》、《危险废物经营许可证管理办法》、《工业危 险废物转移办法》以及《中华人民共和国环境影响评价法》， 提供和建立企业废旧物资管理体系、通过授权制度、机构设置 等明确废旧物资管理各部门的履行责任，并形成文件传递给全 体员工。 审计项目方案策划（续）： 第二阶段：公司废旧物资管理制度的存在性 公司废旧物资主要包含废旧资材、废旧备件、工业固体废弃物、 工业垃圾、报废固定资产、建筑废弃物。 ■公司废旧物资主要管理职能部门： 1.资材备件部负责废旧资材、废旧备件的管理及处置； 2.能源环保中心负责工业固体废弃物、建筑废弃物、危险废弃物 的管理及处置； 3.设备管理部负责报废固定资产的管理及处置； ■公司已实施的废旧物资管理制度有六项，包括：废旧资材备件 、 闲废固定资产、工业固体废弃物 、危险废弃物 、建筑废弃物 、 辐射。 审计项目方案策划（续）： 第二阶段(续)：公司废旧物资管理制度的存在性 审计项目方案策划（续）： 第三阶段：废旧物资管理系统的运行情况 开展所属部门（机构）废旧物资回收处理自查（共52个单位） ■回收物资名称 ■回收物资来源 ■年度回收数量 ■年度回收金额 ■回收金额去向 （自留或上缴） ■回收金额支出用途（冲成本或列收入） ■废旧物资回收处理依据管理文件名称 审计项目方案策划（续）： 第三阶段（续）：废旧物资管理系统的运行情况 ■总体上，自查表填报资料普遍存在对废旧物资回收处理所依 据的管理制度不清晰，台账记录不全 。 审计项目方案策划（续）： 第三阶段（续）：废旧物资管理系统的运行情况 结合自查情况开展抽查或专项检查，找出存在内控设计或运行控制缺陷 ■公司政策及制度层面 公司六项废旧物资管理办法尚存在部分设计缺陷 如：《废旧资材备件回收处置管理办法》的油脂处置，涉及危废管理，该 办法与《危险废弃物管理办法》的管理流程缺少交集，容易导致处置不 当，影响工作效率和带来环保风险。 ■生产单元（子公司）运行业务层面 ●各生产单元（子公司）尚未对废旧物资的全流程制定相关管理办法及管 理标准。 ●部分单位未能恰当处置废旧物资，存在影响处置收益和环保风险情况。 审计项目方案策划（续）： 第三阶段（续）：废旧物资管理系统的运行情况 结合自查情况开展抽查或专项检查，找出存在内控设计或运行控制缺陷 废旧物资处置不经济情况（举例）与处置获得较好经济性情况（略） 抽查情况1： 原机械制造厂的废水玻璃砂可按应标价格5元/吨出售，受 客观原因未能处置外卖以及堆放场地受限影响，最后被运输到场地填 埋，增加运输费用及带来环境污染。 抽查情况2：佛山XX公司处置氧化铁皮，按汽车（载重8-10吨）每次 计算，每次每车200元，而韶关钢铁氧化铁皮内部关联交易价600元/吨 （不含税），二者价格差异较大，影响公司处置收益。 审计项目方案策划（续）： 第四阶段：公司废旧物资管理总体评价（风险管理的适当性） 审计项目方案策划（续）： 第四阶段（续）：公司废旧物资管理总体评价（风险管理的适当性） 审计项目方案策划（续）： 第四阶