基于整合观视角的上市公司内部控制指数研究.pdfVIP

第8期 (总第381期) 财 经 问 题 研 究 Number8(GeneralSerialNo．381) 2015年8月 ResearchonFinancialandEconomicIssues August，2015 · 财务与会计 · 基 于 “整 合 观 ’。 视 角 的 上 市 公 司 内 部 控 制 指 数 研 究 池国华．郭菁晶 (东北财经大学 会计学院／中国内部控制研究中心，辽宁 大连 116025) 摘 要：传统的内部控制质量评价方法是基于 “缺陷观”、 “目标观”与 “要素观”三种观点， 对内部控制做单方面的分析。这三种方法各有其优势，但也存在不足。本文从 “整合观”视角 出发，在理论分析的基础上，以内部控制五要素为逻辑框架，吸收 “缺陷观”与 “目标观”的 合理做法．构建一套兼具科学性与可操作性的上市公司内部控制质量评价指标体系，并编制形 成上市公司内部控制指数．为解决内部控制质量评价的难题提供了一种新的研究视