第四章 审计目标讲解.pptVIP

主讲人：梁婷 审计目标 审计目标 1、定义： 在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地和最终结果 2、审计目标的两个层次： 审计目标 审计总目标的演变 审计总目标 1、审计总目标 --财务报表审计目标 《审计准则1101号》规定，注册会计师对财务报表的下列方面发表审计意见： A、合法性 B、公允性 审计总目标 2、对合法性和公允性审计的原因 具体审计目标 被审计单位管理层的认定 1、认定： 是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 例：某公司11年12月31日资产负债表中列示存货700万元，则意味着认定： 明确认定：a、存货是存在的； b、存货金额是700万元 隐含认定：a、所有应当记录的存货均已记录； b、记录的存货都由被审计单位拥有 被审计单位管理层的认定 2、管理层当局对财务报表的认定分类： 被审计单位管理层的认定 A、与各类交易和事项相关认定 发生： 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 代表性情况：确认了不应确认的收入 方式：早报(提前入账)、虚报(虚构交易) 目的：高估发生额 被审计单位管理层的认定 A、与各类交易和事项相关认定 完整性： 所有应当记录的交易和事项均已记录 代表性情况：隐瞒采购交易 方式：晚报(推迟入账)、瞒报(隐瞒交易) 目的：低估发生额 被审计单位管理层的认定 A、与各类交易和事项相关认定 准确性： 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 方式：一部分记、一部分没有记 目的：高估或低估发生额 被审计单位管理层的认定 A、与各类交易和事项相关认定 截止： 交易和事项已记录于正确的会计期间 代表性情况：次年实现的收入确认到年前 方式：早报或晚报 目的：高估或低估 被审计单位管理层的认定 A、与各类交易和事项相关认定 分类： 交易和事项已记录于恰当的账户 方式：入错账户 目的：粉饰财务状况 被审计单位管理层的认定 企业高估错报的类型： 早报(最可能)、多报、虚报(最严重) 企业低估错报的类型： 晚报(最可能)、少报、瞒报(最严重) 思考： 本期发生采购存货200万元，表示管理层作出了什么声明？ (2010年，单项选择题，1分)对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是(? ? )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 被审计单位管理层的认定 B、与期末账户余额相关认定： 存在： 被审计单位管理层的认定 B、与期末账户余额相关认定： 权利和义务： 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 被审计单位管理层的认定 B、与期末账户余额相关认定： 完整性： 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 被审计单位管理层的认定 B、与期末账户余额相关认定： 计价和分摊： 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 思考： 存货账户余额为300万元，表示管理层作出了什么声明？ 一项错报，可能同时违背多项认定 思考：虚构销售将会影响什么认定？ （2010年，单项选择题，1分）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.计价和分摊 B.分类 C.存在 D.完整性 （2010年，单项选择题，1分）对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.存在 D.完整性 被审计单位管理层的认定 C、与列报相关认定： 发生及权利和义务： 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 被审计单位管理层的认定 C、与列报相关认定： 完整性： 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 被审计单位管理层的认定 C、与列报相关认定： 分类和可理解性： 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 被审计单位管理层的认定 C、与列报相关认定： 准确性和计价： 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 思考： 1.办公大楼被用作银行借款的抵押物，但未在附注中披露 2.将应收账款明细账余额借贷相抵后列在应收账款项目中 3.将2011年3月到期的长期借款列示在2010年度财务报表的“长期借款”项目中 4.律师估计未决诉讼有败诉的可能性，可能的赔偿金额为100-200万，但披露的赔偿金额为60-80万