第章计划审计工作讲解.pptVIP

本章重难点： 重点： 1、了解计划审计工作的意义和主要内容 2、了解制定总体审计策略和具体审计计划需要考虑的主要因素 3、理解重要性、审计风险及相互关系 难点： 1、财务报表层次重要性水平的判断与确定 2、各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平的确定 案例一： 不正确。因为： 第一，未考虑审计风险； 第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作； 第三，应在详细了解江华公司的如下基本情况之后，再确定是否签约。 （1）业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营情况和经营风险； （3）以前年度是否接受过审计； （4）财务会计工作组织； （5）其他与签约相关的事项。 案例二： 诚信会计师事务所派出了以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋为组员的项目组审计美林股份有限公司。该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修，公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司（以下简称美林公司），该公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前重点针对被审计单位的诚信进行了调查。 1）问题的提出 1)本案例中提到对被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力要关注，提到了被审计单位的诚信问题。 2)2001年,我国“银广夏”事件及美国的“安然”事件后,我国及整个世界注会业遭遇了前所未有的诚信危机。诚信问题被提了出来。 （2）问题的讨论 2001年1月8日,上海立信长江会计师事务所向行业内发出“重建诚信”的倡议；随后,广东、四川、安徽等地的诸多会计师事务所和资产评估机构,也向业内发出“诚信”倡议；6月28日,全国百家会计师事务所在京共同发出《诚信宣言》。 与此同时,《中国注册会计师职业道德规范指导意见》于2002年7月1日正式施行,中注协还发出通知,要求各地注协高度重视注册会计师职业道德建设,做好职业道德规范的宣传、培训和监督工作。 朱总理对北京国家会计会计学院的题词也涉及到诚信问题：诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。财政部有关官员也多次提要注会业要讲诚信的问题。 许多国内外经济学家认为，中国搞市场经济，最缺乏的不是资金、技术、人才，而是信用、信誉以及培植保证信誉的机制。 （3）我们的几点意见 1)诚信是注册会计师业生存之本,追求诚信成为其自觉行动。 2)作为被审计单位管理当局，也应该有一个诚信问题。 3)注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的诚信情况，以决定是否接受审计委托。 1、考虑特定需要。如果情况需要，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容 在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计设计的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。 2、集团审计。5项 略 见P82 3、连续审计。6项 略 见P83 4、审计业务的变更。3项 略 见P83 签订审计业务约定书 1、业务范围与审计目标 2、双方的责任与义务 3、审计收费 4、审计报告和审计报告的使用 5、本约定书的有效期间 6、约定事项的变更 7、终止条款 8、违约责任和解决争议的办法 9、其他事项 3.1.2 签订审计业务约定书 6.2.1总体审计策略 6.2.2具体审计计划 重要性的运用 计划审计阶段——确定重要性水平（往往是个金额） 实施审计阶段——运用重要性水平（实际执行的） 完成审计阶段——报告类型 一、尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，此时错报对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 二、未更正错报的汇总数超过了重要性水平，此时错报对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。 三、如未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该累计数连同尚未发现的错报是否超过重要性水平，并考虑通过追加的审计程序，或要求管理成调整财务报表以降低审计风险。 （一）开“家庭会议”，编制虚假分录 南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整” (Contractual Adjustment)这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备