建国后我国税收制度变迁及思考资料.pptVIP

中南财经政法大学财税学院 建国以来我国税收制度的形成与发展 我国税制建立和巩固时期（1949—1957年） 我国税制建设曲折发展时期（1958—1978年） 我国税制建设全面加强时期（1978—1994年） 新一轮税制改革（1994年至今） 税收制度，是一个国家税收征纳行为的基本规范。是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。 “人生中只有两件事是注定不变的，那就是死亡和纳税”。 一、我国税制建立和巩固时期（1949—1957年） （一）1950年税制改革 1949年11月24日至12月9日，中央人民政府财政部在北京召开了首届全国税务工作会议。会议全面研究了统一全国税收、制定统一的税法，确定税务机构的编制和工作职责等问题。草拟了《全国税政实施要则》，整理与统一全国税收的基本原则，着手建立全国统一的新的税收制度。同时，制定了中华人民共和国第一个全国性的税收计划。根据《共同纲领》规定的“简化税制，实行合理负担”的原则以及毛泽东关于“调整税收、酌量减轻农负”的指示，对城市税和农业税进行调整。 1、城市税制的调整 1950年1月，中央人民政府政务院发布《全国税收实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和《关于关税政策和海关工作的决定》。规定公私企业和合作社都应一律照章纳税；外侨及其所经营的企业，也必须遵守中华人民共和国法令，照章纳税。并对全国各地存在的税收、税种、税目和税率不一致的状况，迅速加以整饬。 （1）经过整顿，除农业税外，在全国范围内统一征收14种税。（2）初步建立了以货物税、营业税、所得税为主体税种，其他税种相辅助，在生产、销售和分配诸环节课征的复合税制。（3）陆续公布实施了货物税、工商业税、盐税、存款利息所得税、印花税、屠宰税、特种消费行为税等税收暂行条例。并对各地区性的税收法规进行了整理，从而建立了全国统一的新税制。 统一征收14种税 在全国范围内统一征收14种税：即货物税、工商业税（包括营业税和所得税两个部分）、盐税、关税、薪给报酬所得税（未开征）、存款利息所得税、印花税、遗产税（未开征）、交易税（未公布全国统一的税法）、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和使用牌照税。 1950年5月29日至6月17日，财政部在北京召开第二届全国税务会议，中心任务是在公私兼顾、调整工商业的总方针下调整税收，修订税法，改进征收方法。 ①减并税种。停止开征薪给报酬所得税和遗产税，将房产税与地产税合并为房地产税，从而使工商税由14种减为11种。 ②简化税目。货物税税目由原来的1136个简并为358个；印花税税目由原来的30个简并为25个。 ③降低税率。提高了所得税的起征点和最高累进点，降低了货物税部分税目的税率，盐税减半征收，其他各税也分别调整和降低了税率。 ④统一计税方法和估价方法。工商税改变原来单纯查帐或自报不查的“自报实交”做法，实行按不同情况，分别采取“自报查帐依率计征”、“自报公议、民主评定”和“在自报公议、民主评定基础上的定期定额纳税”三种办法。 ⑤继续实行工轻于商、日用品轻于奢侈品的政策。 各阶层的负担率 （二）1953年修正税制 1．开征商品流通税。由原来征收的货物税、工商营业税、工商营业附加和印花税合并，改征商品流通税，实行从产到销一次课征制。 2．修订货物税。①将应税货物原来应交的印花税、工业营业税、商业批发营业税及其附加并入货物税征收，调整货物税的税率。②进一步简并税目。由原来的358个税目简并为l74个。③改变货物税的计税价格。由原来按不含税的价格改为按照包含税款在内的国营公司批发牌价计税。 3．修订工商营业税。将工商业原来交纳的营业税、印花税及营业税附加并入营业税内征收，统一调整营业税税率。 4．修订其他各税。（1）取消特种消费行为税。将电影、戏剧及娱乐部分的税目改征文化娱乐税，其余税目并入营业税征收。（2）交易税中的粮食、土布改征货物税，药材停征交易税，只保留牲畜交易税。（3）屠宰商应纳的印花税、营业税及其附加并入屠宰税，按当地实际售价计算纳税。 5.在税收政策上，提出公私企业“区别对待、繁简不同”的原则。对合作社经济制定多项减免税政策，以壮大社会主义经济力量，改造私营经济。 小结 总的来看，从1949年到1957年，我国根据当时多种经济成分、多种分配方式并存的状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多种税、多次征为特点的复合税制。这套新税制的建立和实施，对于保证革命战争的胜利，保证国家财政收入、稳定物价和经济，实现国家财政经济状况的根本好转，促进国民经济的迅速恢复和发展，以及配合国家对于农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造，建立社会主义经济制度等方面发挥了重要作用。 二、我国税制建设曲折发展时期（1958—1978年