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模块一 往来结算岗位概述 模块二 应收及预付款项的核算 模块三 应付及预收款项的核算 模块四 应交税费的核算 模块五 其他往来结算款项的核算 一、往来结算岗位的职责与工作任务 （一）往来结算业务的概念及种类 定义：核算企业在生产经营过程中发生的各种往来款项的业务。 种类：应收款项、应付款项、预收款项、预付款项等。 （三）往来结算岗位的工作任务 1．开设有关债权债务明细分类账户。 2．对有关经济业务的原始凭证进行审核。 3．编制记账凭证，半个月汇总一次。 4．登记有关债权债务明细账户。 5．月末结出债权债务明细账户的余额并进行对账。 二、往来结算岗位业务核算程序 应收及预付款项：是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。 应收款项：包括应收票据、应收账款和其他应收款等； 预付款项：则是指企业因购买商品或劳务等而预先支付给有关单位的款项，如预付账款等。 本模块知识结构 一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款 一、应收票据 （一）概述 概念 ：是指企业在采用商业汇票结算方式时，因销售商品、产品或提供劳务而收到的商业汇票。 商业汇票：是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据，它是交易双方以商业购销业务为基础而使用的一种信用凭证。 应收票据的特点： 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任； 是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 种类 ： 商业汇票按其承兑人的不同，可将商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 商业承兑汇票：是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据； 银行承兑汇票：是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向其开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 不带息商业汇票：是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额（即面值）向收款人或被背书人支付款项的汇票。 带息商业汇票：是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付票款的票据。 （二）应收票据的计价 一般原则：按其面值计价。即企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。 对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末（指中期期末和年度终了）按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值。 （三）带息应收票据利息的计算及票据到期日 应收票据的利息计算公式如下： 应收票据利息＝票面金额×利率×期限 利率一般以年利率表示； “期限”指签发日至到期日的时间间隔。 票据的期限有按月表示和按日表示两种，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。 应收票据利息 ＝应收票据面值×票面利率×期限 注意： ⑴利率和期限保持一致； ⑵利率一般为年利率；如果期限是以月、天表示，应将其调整为一致。每月统一按30天计算，全年按360年天计算。之间的关系是： 月利率=年利率÷12 日利率=月利率÷30=年利率÷360 票据期限若是按月表示，应以到期月份中与出票日相同的那一天作为到期日。 月末签发的票据，无论月份大小，以到期月份的月末一天为到期日。 例如：出票日为3月6日，期限为4个月的票据，其到期日应为7月6日。 例如：出票日为4月30日，期限为3个月的票据，其到期日应为7月31日。 票据期限若是按日表示，到期日应从出票日起按实际经历天数计算。 出票日和到期日只能算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。 例如出票日为8月1日，期限为80天的票据，其到期日应为10月20日，即8月份31天，9月份30天，10月份19天（10月20日不算）。 （四）应收票据一般业务的账务处理 1．账户设置 为了反映和监督企业应收票据的取得和回收情况，企业应设置“应收票据”账户进行核算。 “应收票据”账户是资产类账户，借方登记应收票据的票面金额及按期确认的应计利息，贷方登记背书转让或到期收回，或因未能收回票款而转作应收账款的应收票据账面金额，期末借方余额反映未到期应收票据的票面金额及已计提利息。 企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 应收票据一般业务的会计处理 2．账务处理 （1）不带息应收票据 不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 企业应当设立“应收票据”账户核算应收票据的票面金额。 例题 【案例分析3—1】 甲公司向乙公司销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%，根据有关原始凭证，甲公司编制如下会计分录： 借：应收账款???????????????