第五讲营业税筹划讲解.pptVIP

^^ 第五章 营业税筹划 * 某工程承包公司A承揽一座办公大楼的建筑工程，工程总造价为2700万元，施工单位为另一家公司B，承包金额为2250万元。 工程承包公司A承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设施工单位B签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按建筑业税目征收营业税，适用税率为3%。 工程承包公司不与建设施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按服务业税目征收营业税，此时适用税率则为5%。  案例导入 5.1 营业税纳税人的筹划 不在境内提供应税行为 规避独立核算 兼营行为与混合销售 案例5-1：湖北襄樊有一家总裁训练营，颁发华中科技大学的结业证书。一年每个学员的收费标准为28000元，招生规模约为100人。华中科技大学要从每个学员的收费中收取30%的管理费即8400元。 28000x100x5.5%=154000 * */476 5.2 营业税计税依据的筹划 营业税的计税依据为纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，它是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用，如手续费、基金、集资费、代收款项以及其他各种性质的价外费用。 营业税计税依据的筹划是通过合理合法地缩小营业额，扩大税前扣除项目的办法达到减轻税负的目的。 5.2 营业税计税依据的筹划 服务业 5-2：北京某展览公司的主要业务是帮助外地客商在北京举办各种展览会，推销商品，它是一家中介服务公司。2008.10，该公司举办了一期西服展览会，吸引了100家客商参赛，对每家客商收费2万元。 200x5%=10 实际上公司收到的2万展览费的一半，要付给展览馆做租金。 5.2 营业税计税依据的筹划 施工企业 5-3某单位建造一栋大楼，将工程承包给A公司，工程承包价为600万。如果采取包工不包料方式，铝合金门窗材料总价款为400万元。如果采取包工包料方式，施工方可利用自己的采购优势，将材料总价款降为300万元。 5.2 营业税计税依据的筹划 安装公司 运输业 案例：某运输公司A与B签订货物运输合同，运输公司负责将其货物运往加拿大的某城市C，总运输费用为12万人民币。 A公司直接运输到C城市 A在加拿大成立一家运输企业，将境外承运的部分委托其运输 5.2 营业税计税依据的筹划 房地产 案例：某房地产公司开发居民住宅楼一栋，预计房款收入为40000万元，同时，需要代收天然气等共计8000万元。 代收 独立核算的物业公司收 5.2 营业税计税依据的筹划 根据《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》（财税［2010］84号）文件的规定，对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。 5.2 营业税计税依据的筹划 租赁业 酒店业 5-5海南新国大酒店将1000多平米的办公场地租赁给A公司使用，租金为每平米每月160元，含水电费。每月租金共计160000元，每月供电7000度，供水1500吨，电的购进价为每度0.5元，水的购进价格为每吨1.28元，均取得增值税专用发票。 营业税及附加：160000x5.5%=8800 增值税转出7000x0.45x17%+1500x1.28x13%=785.7 5.2 营业税计税依据的筹划 特殊经营行为 混合销售与兼营行为 5-6蓝天建筑安装材料公司属于增值税一般纳税人，该公司有两块业务，一块是批发零售建筑安装材料，并负责提供安装装饰业务；一块是提供建筑设备租赁业务 2011.5.该公司销售建筑装饰材料82万元，取得增值税专用发票的进项税额为10.8万元；提供安装装饰服务收入为60万元，租赁设备服务收入为16万元，共取得劳务收入76万元（未分别核算） 5.2 营业税计税依据的筹划 特殊经营行为 合作建房 5-7A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金，房屋建成后双方均分。完工后，该建筑物价值1000万，于是A、B各分得500万元价值的房屋所有权。 A通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的使用权，从而产生了转让无形资产应缴营业税的义务：500x5%=25 * */476 5.3 营业税税率的筹划 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置，现行营业税共设置了9个税目，税率共分为3%、5