城建税及教育费附加祥解.ppt

* * 第七章 城建税、教育费附加会计 * 第一节 城市维护建设税 一、城市维护建设税概述 二、计税依据及应纳税额的计算 三、账务处理 四、纳税申报与缴纳 * （一）概念 一、城市维护建设税概述 * （二）城建税特征 1.属于一种附加税 2.税款专款专用---为了筹集城市维护和资金的不足而开征的，其资金专门用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。 3.根据城镇规模设计不同的比例税率 4.征税范围较广 * （三)、纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 * （四)、税率 （1）市区 7% （2）县城、镇 5% （3）不在市、县、城、镇 1% 受托方扣缴“三税”的纳税人，按受托方所在地使用税率计算代扣代缴的城建税。 * (五)、税收优惠 * 二、计税依据及应纳税额计算 （一）.城建税的计税依据 1.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和，它没有独立的计税依据。 2.纳税人违反“三税”，被补查“三税”和被处以罚款时，应对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 3.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 4.进口不征、出口不退。 * （二）.城建税的税额计算 应纳税额 ＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率 P153例7-1、7-2 * 三、账务处理 营业税金及附加 应交税费---应交城市维护建设税 * 四、纳税申报与缴纳 （一）纳税地点 缴纳“三税”的地点。但属于下列情况的企业、单位，其纳税地点为： 1.2.3.4.（P152） （二）纳税期限 与“三税”纳税期限一致 * 第二节 教育费附加 （一）概念 * （二）计征依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与三税同时缴纳。 （三）计征比率 现行教育费附加征收比率为3％。 * （四）计算 应纳教育费附加 ＝(实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税） ×3％ P154例7-3 * (五)、税收优惠 * （六）、账务处理。 教育费附加会计处理应设置 “营业税金及附加” “应交税费—应交教育费附加”账户。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * * * *