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基层审计机关 《现场审计实施系统》应用中存在的问题探析 段旭晖 玉溪市审计局 摘要：李金华审计长曾说：“审计人员如果不掌握计算机技 术，就将失去审计资格。 此话精辟地概括了我们审计战线所面 临的严峻挑战和掌握计算机这门技术的重要性、紧迫性。为此， 审计人员掌握计算机基础知识和操作技能是顺应历史潮流的必 须选择。作为 “金审工程 硕果之一的现场审计实施系统(AO) 软件，具有实用、高效等特性，普及应用势在必行。 关键词：AO系统；审计；传统观念；对策 中图分类号：E232 文献标识码： A 一、现场审计实施系统在玉溪市的应用发展现状 AO （AuditorOffice）现场审计实施系统，是“金审工程 建设的重要成果，自2002年审计署开展 “金审工程 以来，玉 溪市一直争做全省的排头兵，大力推广应用AO系统，目前全市 八县一区已完成了金审一期、二期的建设，通过几年来的不断培 训、总结，加上AO与OA系统的交互应用，AO系统已成为审计 人员日常工作必不可少的计算机审计辅助工具，为提高审计工作 效能和审计质量起到了重要作用。 二、AO现场审计实施系统在工作中发挥的作用 (一)大大提高了审计工作效率。审计分析，数据汇总的便捷 性大大缩短了审计人员整理汇总数据的时间，以前对某个科目的 手工汇总分析可能需要一个上午，现在三到五分钟就能完成。审 计证据的整理、工作底稿、审计报告等文书的模板化，规范了审 计流程，减轻了审计人员的劳动强度，实现了办公自动化，提高 了审计效率。 （二）丰富了审计手段。随着被审计单位的信息化、电算化 水平的提高，原来纸质审计的方法和手段已远远不能满足审计要 求，应用AO软件审计可以运用自动筛选、汇总、分析等各种功 能，改变了过去手工审计从明细帐中逐笔分析的做法，审计人员 还可以编写SQL语言进行深层次的审查，使审计思路更为清晰， 审核更为快捷，重点更为突出，发现重大违纪违规的问题线索也 更为可靠，弥补了传统查帐手段的不足，丰富了现代审计手段。 （三）审计降低了审计风险。由于财务数据的电子化，通过 应用AO软件审计，利用网络技术和先进的计算机审计手段,能够 对被审计单位进行全方位的监督。同时，计算机审计的计算结果 比传统审计的手工计算结果准确可信，有利于被审计单位核实审 计结果，使审计结果可信度大大提高，增强了审计结果的说服力， 有效降低了审计风险。 三、当前应用中存在的问题 AO系统的部署应用在现实审计工作中发挥了巨大的作用， 但由于其应用是在初步阶段，是一个不断完善的阶段，还存在各 种各样的问题。 一、审计人员传统观念还在阻碍着AO的深入推广应用 现实审计工作中，基层审计人员不能适应形势发展的要求， 开展计算机审计的意识不强，大多数按部就班，还停留在传统的 审计方式和模式上，依照过去的方法和套路来进行审计，对运用 计算机开展审计工作这个新事物、新技术的认同、掌握和应用程 度不够,对AO “学得快、忘得快 现象还普遍存在，审计队伍中 占比较大的年龄40岁以上的审计人员习惯于原来的审计思路， “惧怕 和 “抵触 这种 “变革 ，认为计算机技术难学、不能 掌握，从而不想学、不愿意学。而这部分人正是基层审计机关的 主体，来自他们的观念和认识，足以影响AO系统应用的进程。 二、目前应用还比较粗浅，很多深层次的功能应用没有付 诸实践 大多数的审计人员对AO的运用还停留在翻账、导出账页的 阶段，仅仅把翻纸质账改成了翻电子账，AO 中的很多深层次的 查询分析工具还没有用起来，或者说是还不会用，高级查询、SQL 查询仍然是很多审计人员的拦路虎。 三、大型业务数据的审计仍是目前AO审计中一大难题 随着审计工作的要求越来越高，对社保医疗等民生资金的 监督也不断深入，但目前玉溪AO审计在诸如社保、医院等后台 数据库为ORCAL、DB2等大型业务数据的处理分析还是一个较大 的难题，数据采集难、数据分析没有思路，都是目前一个棘手的 问题。 四、过度依赖少数AO能手，阻碍了AO 的推广应用 很多审计人员，甚至包括领导，都认为AO的进一步分析差 错纠弊的任务都应该是进过审计署中级培训考核，熟悉计算机应 用的人员来做，没有学过中