个人所得税的纳税筹划概述.ppt

【随堂测试】企业所得税纳税筹划 某公司注册资本1000万。2009决定新上一项目，需新增投资3000万，自然人股东A、B商定按原出资比例投入。截至2009年末，所有者权益1000万，其他公积金和未分配利润为0。 现有三种资金投入方案：方案一，通过股权投资的方式对公司投入3000万；方案二，公司向股东借款3000万；方案三，股东向公司股权投资350万元，公司向股东借款2650万元。假设此项目可产生不包括利息支出的年应纳税所得500万元。 【？】以哪种方式来增加对企业的再投入比较可取？ 方案一：增资扩股 应缴企业所得税＝500×25%＝125（万元）； 应缴股息分红个人所得税＝（500－125）×20%＝75（万元）。 综上，应纳税合计125＋75＝200（万元）；股东收益＝500－125－75＝300（万元）。 方案二：向股东借款 假设股东对公司借款3000万元（没有向其他关联方借款，年度内没有变化），年利率10%，年利息为300万元，该年度金融企业同期同类贷款利率为11.5%。 关联债资比例为3000÷1000＝3； 不得扣除利息支出＝300×（1－2÷3）＝100（万元）； 可扣除的利息支出＝300－100＝200（万元）。 仍以该项目年应纳税所得500万元为前提计算，应纳税所得为300万元（500－200）；应缴企业所得税＝300×25%＝75（万元）。 方案二