第2章增值税会计2011祥解.ppt

（2）购买方会计处理 ①购货方收到货物及结算凭证时： 借：原材料 196000 应交税费-应交增值税（销项税额） 34000 贷：应付账款 230000 ②上述货款在10日付款时: 借：应付账款 230000 贷：银行存款 230000 ③上述货款超过20日付款时： 借：应付账款 230000 财务费用 4000 贷：银行存款 234000 增值税税收筹划 案例一： 东方安防设备公司已为税务机关认定为增值税一般纳税人，主要从事住宅小区安全防卫设备的 生产与销售。由于主要进货渠道多数无数取得增值税专用发票，进项税额较小，增值税税负一直较 高。东方公司2010年取得含税销售收入312万元，全部进项税额仅有15万元，本年度应纳增值税 额及税负计算如下： 应纳增值税额=312÷（1+17%）*17%-15=30.3（万元） 应纳税额÷含税销售额=30.3÷312=9.7% 由于安防类公司越来越多，东方公司利润越来越少，东方公司供货方又无法提供增值税专用发 票，能够提供专用发票供应商价格太高。东方公司为此聘请了税务师，税务师了解到以下情况： （1）由于东方公司老板与主要客户关系良好，只要由老板出面并保证产品质量，不会在意是否由 东方公司供货。 （2）年销售收入基本预计为300万-400万元。 （3）客户不要求增值税专用发票。 （4）东方公司股东同意成立新公司降低税负。 筹划方案 （1）成立东方联众公司，分离东方公司不能提供增值税专用发票的供应商及对应销售，控制 其销售额并使其为小规模纳税人；东方公司增值税征收率为3%，按2010年测算含税销售额为150万元。 （2）将能够提供专用发票的供应商留在东方公司。按2010年测算含税销售额为162万元。 东方联众公司应纳税税额为： 150÷（1+3%）*3%=4.37（万元） 东方公司应纳增值税额为： 应纳税额÷含税销售额= 162÷（1+17%）*17%-15=8.54（万元） 两公司合并应纳增值税额为： 4.37+8.54=12.91（万元） 应纳税额÷含税销售额=12.91÷ 312=4.13% 较税收筹划前少缴纳增值税为： 30.3-12.91=17.39（万元） 同时还少缴了相应城建税及教育费附加。 案例二（分离辅业收入，减少流转税负）： 北京正达网络科技公司是一家专营计算机网络设备的企业，为国内多家高校提供计算机及相关网络设备，同时公司还为客户提供设备的机房建设、网络布线、网站开发及技术培训。2009、2010年每年产品销售收入（含税）约为5600万元，其中工程安装、开发及技术培训等收入2500万元。正达公司是增值税一般纳税人，虽然正达公司多次与国税局表示可以分开核算销售及服务收入，但还是被税务机关认定为混合销售行为，主要由于从事货物的生产、批发或零售的企业的混合销售行为，视为销售货物，按全部收入征收增值税。正达公司由于设备采购可以取得增值税进项税额约为283万元。 正达公司每年应纳税额=5600÷（1+17%）*17%-283=530.67（万元） 筹划方案： 成立一家专门的计算机网络安装公司，提供除设备供应外全部服务，假定此公 司名为正通公司，正达公司将全部业务中的机房建设、网络布线、开发及技术 培训等划给正通公司，并由正通公司负责缴纳税款。 经筹划，正达公司产品销售收入缴纳增值税，正通公司服务收入缴纳营业税， 二税合计为： (5600-2500) ÷（1+17%）*17%-283+2500*5%=292.43（万元） 成立正通公司后，节约流转税530.67-292.43=238.24万元。同时，还可以少缴 纳城建税及教育附加。 * 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * * * * * * * * * * * * * *