第4章贷款业务的核算祥解.ppt

复习思考题 1.金融业现有那几种贷款核算方式？ 2.逐笔核贷贷款方式的处理手续是什么？ 3.票据贴现与贷款有哪些区别？ 4.贷款利息的计算和帐务处理。 5、贷款损失准备如何 下一章节 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 4、4 贷款损失准备的核算 商业银行经营贷款业务，一定会面临贷款人无法偿还贷款的违约风险，一但贷款人违约，造成的直接结果就是银行无法收回贷款，进而影响到银行信贷资金的正常运转。 为了加强银行对信贷资金的管理，增强银行抵御风险的能力，促进银行稳健经营和提高资产质量，应计提贷款损失准备。 所谓贷款损失准备是指银行按贷款余额的一定比例提取，用于补偿贷款损失的专项补偿基金。 一、提取贷款损失的有关规定 （一）贷款损失的客观证据 ①借款人和担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。 ②借款人死亡宣告失踪或者死亡，企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的贷款。 ③借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大巨不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还的部分或全部贷款，企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的贷款。 ④借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执眼，终止法人资格，企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。 ⑤其他各种无法收回的贷款。 （二）提取贷款损失准备的范围 《金融企业会计制度规定》贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、贴现、银行卡透支、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。 银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款不计提。 银行设立“贷款损失准备”账户： 资产类账户， 它是“贷款”等各个提取贷款损失准备账户的抵减账户，用以核算银行提取的贷款损失准备。银行提取贷款损失准备时，记入贷方；经批准校销贷款损失时，记入借方；期末余额在贷方，表示已经提取尚未核销的贷款损失准备。 贷款损失准备 核销贷款损失 提取贷款损失 余额 （三）贷款损失准备的计提方法 1、一般准备金（0.1%） 年末根据全部贷款余额计提。 2、专项准备金（关注类2%；次级类20%；可疑类50%；损失类100%） 当期根据不同类别贷款的余额计提。 3、特种准备金 当期根据不同国家、地区、行业或者某种特殊风险贷款的余额计提。 二、提取贷款损失准备的核算 1、一般准备金的提取 根据贷款年末余额计算一般准备金应提数额，与已提的一般准备金余额进行比较，进行调增与调减。 （1）增加时 借：利润分配—提取一般准备金 贷：贷款损失准备—一般准备金 利润分配—提取一般准备金 贷款损失准备 （2）调减时 借：贷款损失准备—一般准备金 贷：利润分配—提取一般准备金 利润分配—提取一般准备金 贷款损失准备 [例］工商银行嘉定支行2007年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款 1200 000元、长期贷款 900 000元、抵押贷款 6 300 000元、贴现 200 000元，贷款损失率为 1％，“贷款损失准备账户”余额为78 000元，计提贷款损失准备，计算的结果如下： 根据计算的结果，作分录如下： 借：资产减值损失——贷款损失 8 000  贷：贷款损失准备 8 000 [例］工商银行嘉定支行2007年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款 1200 000元、长期贷款 900 000元、抵押贷款 6 300 000元、贴现 200 000元，贷款损失率为 1％，“贷款损失准备账户”余额为78 000元，计提贷款损失准备，计算的结果如下： 根据计算的结果，作分录如下： 借：资产减值损失——贷款损失 8 000  贷：贷款损失准备 8 000 2、专项准备金的提取 每期期末，根据贷款5级分类的结果，和准备金提取比例，计算专项准备金应提数额，与已提的专项准备金余额进行比较，进行调增与调减。 （1）增加时 借：资产减值损失—提取专项资金