第5章增值税祥解.ppt

2.提供加工、修理修配劳务的纳税义务发生时间 提供劳务同时收取销售额或取得索取销售额凭证的当天。 3.进口货物的纳税义务发生时间 进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。 5.8.1 纳税义务发生时间 增值税的纳税期限分别为l日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 纳税人以1个月、1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日，3日，5日，l0日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月l日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 5.8.2 纳税期限 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款 进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 5.8.3 纳税地点 习题1：某家具厂5月发生如下业务： （1）取得产品销售收入180000元，并开具增值税专用发票； （2）为宾馆制作家具一批，取得不含税销售额400000元，以 分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税款120000元，月末实收80000元； （3）从某学校收购一批旧桌椅，收购价2000元，加工后出售，开具普通发票上注明销售额17550元，另收运费400元； （4）本月购进原材料取得增值税专用发票上注明价款300000元，税金51000元，本企业装修展销厅用了其中50000元材料 习题2：某化工厂（增值税一般纳税人）3月发生如下业务： （1）上月购进原材料，增值税专用发票上注明价款180000元，本月货入库； 进项税额＝180000×17% （2）本月购进化工原料，取得普通发票上注明价款21200元，料已到货，尚未验收； （3）支付生产用煤价款，取得增值税专用发票上注明价格20000元； 进项税额＝20000%×17% （4）购进包装物取得增值税专用发票上注明价款50000元，月末尚未入库，购进车间使用的低值易耗品，取得专用发票上注明价税合计1170元； 进项税额＝1170 /(1+17%)×17% （5）销售化工涂料一批，开出专用发票上注明价款24000元，增值税40800元，并收包装物押金3400元（单独核算）； 进项税额＝40800 （6）向一小规模商店销售涂料开普通发票，价格44600元，并收取运费200元； 销项税额＝(44600+200)/(1+17%)×17% 要求：计算该企业当月应纳增值税额。（该企业2月份“应交增值税”明细账中有借方余额5000元） 习题3：某制药企业（增值税一般纳税人）9－10月发生如下业务 （1）9月份销售非免税药品，价税合计收取货款20000元，由本企业车队运输，收运输费3400元，其中含建设基金120元，装卸费350元； 9月 销项税额＝(20000+3400)/(1+17%)×17% （2）9月3日采取分期收款方式销售非免税药品，发出药品价税合计12万元，合同规定本月20日收6万元，10月20日收6万元。20日实际收到4万元，对方来电，要求延期支付2万元。企业同意将2万与10月20日6万一同支付，但要求对方按合同规定支付所欠款项的2%违约金，对方同意； 9月 销项税额＝60000/(1+17%)×17% （3）外购原材料取得增值税专用发票（本月已通过认证）注明，注明税金3000元；购进药瓶、药棉取得增值税专用发票（本月未认证，10月通过认证）注明税金260元；支付说明书加工费，取得增值税专用发票（本月已通过认证）注明，注明税金180元； 9月 进项税额＝3000＋180＝3180元 10月 进项税额＝260元 （4）10月销售免税药品不含税价100000元，销售非免税药品价税合计956000元，其中包括上月欠款及其违约金。购入原材料（已验收入库）取得增值税专用发票上注明税款89740元； 10月 不得抵扣的进项税额＝(89740+260)×100000/100000+[(956000-20000)/(1+17%)]=B 10月 可抵扣的进项税额＝ (89740+260)－ B 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅