第5章外币业务会计祥解.pptVIP

（三）期末汇兑损益的计算及会计处理 时间：除了外币兑换业务发生时确认汇兑差额外，其他业务的确认时间在期末（月末）。 方法：“T”账户法。 实质：将外币账户对应的人民币金额实存数调整到其理论值的过程。 外币账户对应的人民币期末余额理论额 =外币期末余额×期末即期汇率 应收账款—美元户 期初：10 200 … 60 … 期末：150 应收账款—人民币 期初:10×期初汇率 … … 实存额：× × × 200×即期汇率 60×即期汇率 理论额：× × × 汇兑差额：× × × 汇兑差额(或） 财务费用—汇兑差额 P95例-2 “银行存款—美元户”对应人民币期末余额理论额 =50 000×7.75=387 500元 银行存款—美元户 期初:100 000 (1)50 000 (2)40 000 期末:50 000 银行存款—人民币 期初:780 000 实存额：399 000 (1)380 000 (2)302 000 理论额：387 500 汇兑差额:11 500 (3)60 000 (3)459 200 财务费用—汇兑差额 11 500 P196例-2 “应收账款—美元户”对应人民币期末余额理论额 =180 000×7.75=1 395 000元 应收账款—美元户 期初:150 000 50 000 期末:180 000 应收账款—人民币 期初:1 170 000 实存额：1 409 000 380 000 理论额：1 395 000 汇兑差额:14 000 财务费用—汇兑差额 14 000 80 000 619 000 P196例-2 “应付账款—美元户”的人民币期末余额理论额 =60 000×7.75=465 000元 应付账款—美元户 期初:120 000 期末:60 000 应付账款—人民币 期初:936 000 实存额：477 000 理论额：465 000 汇兑差额:12 000 财务费用—汇兑差额 12 000 60 000 459 000 P196例-2 “短期账款—美元户”的人民币期末余额理论额 = 40 000×7.75=310 000元 短期借款—美元户 期初:80 000 期末:40 000 短期借款—人民币 期初:624 000 实存额：322 000 理论额：310 000 汇兑差额:12 000 40 000 302 000 财务费用—汇兑差额 12 000 [资料]某企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。该企业05年12月31日有关外币账户期末余额如下：(期末汇率1$=8.4RMB） 应收账款 10万美元 应付账款 5万美元 银行存款 20万美元 该企业06年1月份发生如下外币业务（不考虑增值税） ： 1）1.5对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币，款项尚未收回。 2）1.10从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币 3）1.12日进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=8.3元人民币。 4）1.18日进口原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=8.35元人民币。 5）1.20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=8.35元人民币 6）1.31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1美元=8.35元人民币。 要求：（1）编制该企业1月份外币业务的会计分录 （2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。 第三节 外币会计报表折算 —、外币报表折算的含义及其目的 含义：指将以外币表示的会计报表折算为以记账本位币或规定货币表示的会计报表。 目的 1).为了提供特种财务报表，用以满足有关方面和人士的特殊要求，特别是为了使习惯持不同货币观念的报表使用者更便于理解，而将一种货币单位表述的财务报表，折算成其要求的另一种货币单位表述的财务报表。 2).为了编制合并报表而进行的外币报表换算，这主要适用于跨国经营的控股公司与其在国外附属公司财务报表折算后合并的需要，也是合并报表的先决条件。 二、外币报表折算主要涉及两大会计问题 注：如果上述R1、R2、R3相等，则折算后资产负债表仍平衡；如果R1、R2、R3不相等，则折算后资产负债表就不平衡，即存在差额。 外币总资产×某汇率R1 = 外币总负债×某汇率R2 + 外币所有者权益×某汇率R3 1.外币报表各项目折算汇率的选择问题 以资产负债表为例 2.外币报表折算汇率差额如何处理问题 外币报表折算差额如何处理问题 基本思路：无论如何，折算后的资产负债表一定要平衡，那么，外币报表折算差额如何处理问题就变成，将这差额放在资产负债表哪个项