第5章外币折算祥解.pptVIP

* 2007年12月31日 对甲器材计提存货跌价准备 ＝10×1000×7.2－10×980×7 ＝72000－68600 ＝3400（元人民币） 计提减值的账务处理是：借：资产减值损失 3400??? 贷：存货跌价准备 3400 （3）资产负债表日，对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，记入当期损益。 例题5-14 国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股4港元的价格购入乙公司H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元＝1元人民币，款项已付。 交易日账务处理如下：借：交易性金融资产—成本 （10000×4×1） ??? 贷：银行存款——港元 40000 2007年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司H股的市价变为每股5港元，当日即期汇率为1港元＝0.9元人民币。 该股票的公允价值变动 ＝10000×5×0.9－40000 ＝45000－40000 ＝5000（元人民币） 相应的账务处理如下：借：交易性金融资产——公允价值变动 5000??? 贷：公允价值变动损益 5000 可见5000元人民币既包含甲公司所购乙公司H股股票公允价值变动的影响，又包含人民币与港元之间汇率变动的影响。 （三）结算外币货币性项目 应收账款—美元 100 * 6.4 =640 100 * 6.4 =640 银行存款—美元 100 * 6.3 =630 财务费用 10 练习题1 综合说明外币业务的日常核算和期末汇兑差额的计算。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司在银行开设有关美元账户。 甲股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年7月31日的即期汇率为1美元＝7.8元人民币， 2007年8月31日的即期汇率为1美元＝7元人民币。当日有关外币余额如下：  项目 外币金额 （美元） 当日即期汇率 折为人民币金额 银行存款 100 000 7.8 780 000 应收账款 500 000 7.8 3900000 应付账款 200 000 7.8 1560000 甲公司2007年8月份发生以下外币交易：（1）8月10日，收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的即期汇率为1美元＝7.1元人民币，投资合同约定的汇率为1美元＝8元人民币，款项已由银行收存。（2）8月15日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，货款已经支付，当日的即期汇率为1美元＝7元人民币。该设备进入境内后发生运输费 20000元人民币，安装调试费10000元人民币。（3）8月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元（不含增值税税额），当日的即期汇率为1美元＝7元人民币，款项尚未收到。（4）8月31日，收到7月份发生的应收账款300000美元，当日的即期汇率为1美元＝7元人民币。 甲公司有关账务处理如下： （1）8月10日，借：银行存款—美元（500000 ×7.1） 3550000??? 贷：股本 3550000（2）8月15日，借：固定资产 2830000??? 贷：银行存款—美元（400000×7） 2800000??????????? ?? —人民币 30000（3）8月20日，借：应收账款—美元 （200000×7） 1400000??? 贷：主营业务收入 1400000（4）8月31日，借：银行存款—美元（300000×7） 2100000??? 贷：应收账款—美元 （300000×7） 2100000 （5）8月31日，计算当期产生的汇兑差额：①银行存款（美元）的余额 ＝100000＋500000－400000＋300000 ＝500000（美元） 按当日即期汇率1美元＝7元人民币折算为人民币金额＝500000×7＝3500000 当期产生的汇兑差额为 ＝3500000－（780000＋3550000－2800000＋2100000） ＝3500000－3630000 ＝－130000（元人民币）。 银行存款产生汇兑损失，账务处理为：借：财务费用——汇兑损失 130000??? 贷：银行存款——美元 130000 ②应收账款（美元）的余额 ＝500000＋200000－300000 ＝400000美元 按当日即期汇率1美元＝7元人民币折算为人民币金额＝4000