第7章全面预算祥解.ppt

第七章 全面预算管理 一、概念 全面预算含义：一段时间内企业全部经营活动、各项目标的行动计划及相应措施的数量说明。 1、明确各部门的工作目标和任务 2、协调各部门的工作 3、控制各部门的经济活动 4、考核各部门的成绩 二、全面预算的作用 三、全面预算的体系 第二节 全面预算的编制 P158 练习1：某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2012年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）： 2012年全年制造费用预算 金额单位：元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 直接人工预算总工时（小时） 11400 12060 12360 12600 48420 变动制造费用 间接人工费用 50160 53064 54384 55440 213048 水电与维修费用 41040 43416 44496 45360 174312 小计 91200 96480 98880 100800 387360 固定制造费用 设备租金 38600 38600 38600 38600 154400 管理人员工资 17400 17400 17400 17400 69600 小计 56000 56000 56000 56000 224000 制造费用合计 147200 152480 154880 156800 611360 2012年3月31日公司在编制2012年第二季度-2013年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： （1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%； （2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%； （3）预计直接人工总工时见“2012年第二季度-2013年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ① 间接人工费用预算工时分配率； ② 水电与维修费用预算工时分配率； （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ① 间接人工费用总预算额； ② 每季度设备租金预算额。 （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）： 2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算 金额单位：元 2002年度 2003年度 合计 项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工预算总工时（小时） 12100 （略） （略） 11720 48420 变动制造费用 间接人工费用 A （略） （略） B （略） 水电与维修费用 C （略） （略） D （略） 小计 （略） （略） （略） （略） 493884 固定制造费用 设备租金 E （略） （略） （略） （略） 管理人员工资 F （略） （略） （略） （略） 小计 （略） （略） （略） （略） （略） 制造费用合计 171700 （略） （略） （略） 687004 （1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用预算工时分配率＝（213048/48420）×（1+50%）＝6.6（元/小时） ②水电与维修费用预算工时分配率＝174312/48420＝3.6（元/小时） （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： ①间接人工费用总预算额＝48420×6.6＝319572（元） ②每季度设备租金预算额＝38600×（1-20%）＝30880（元） （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）： 2012年第二季度-2013年第一季度制造费用预算 金额单位：元 2012年度 2013年度 合计 项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 直接人工预算总工时（小时） 12100 （略） （略） 11720 48420 变动制造费用 间接人工费用 A79860 （略） （略） B77352 （略） 水电与维修费用 C43560 （略） （略） D42192 （略） 小计 （略） （略） （略） （略） 493884 固定制造费用 设备租金 E30880 （略） （略） （略） （略） 管理人员工资 F17400 （略） （略） （略） （略） 小计 （略） （略） （略） （略） （略） 制造费用合计 171700 （略） （略） （略） 687004 第三节 预算的编制方法 （一）固定预算与弹性预算 （二）增量预算和零基预算 （三）定期预算和滚动预算 （一）固定预算与弹性预算 1、含义： （1）固定预算（静态预算）：只根据预