编制销售计划祥解.ppt

* 存货和仓储循环 结合销售和收款循环、购货和付款循环进行交易测试 大部分工作可以作为年末存货测试的一部分来执行 受到该循环影响的帐户余额进行扩大范围的测试可能更加符合成本效益原则 控制风险设为m * 案例分例 Far More Ghosts * 工资和人事循环 未对工资和人事循环进行测试，因为对受到该循环影响的帐户余额进行扩大范围的测试可能更加符合成本效益原则。 根据交易测试结果，审计人员得出了资产负债表和利润表帐户的控制风险是低、中或高（依次为L、M和H）的结论。 所有科目的控制风险均设为M * 案例分析 凯华公司 * 筹资和偿还循环 根据成本效益原则，只进行有限的交易测试： 复核所有债务发行事项的法律规定，查证协议条款已得到履行 审核偿还业务，查证分类的适当性 其它审计程序作为年末长期债务帐户测试的一部分来执行 * 筹资和偿还循环 得出资产负债表和损益表帐户的控制风险： L 现金 H 应付票据 H 长期应付票据 M 应付利息 H 股本 H 留存收益 M 股利 * 筹资和偿还循环 M 应付股利 M 长期资产 H 关联方 M 利息费用 由于只进行了有限的交易测试，无法提供任何保证以证明筹资和偿还循环中使用的控制与记录一致，因此该循环中的控制不可依赖。对受到筹资和偿还循环影响的帐户余额进行扩大范围的测试可能更加符合成本效益原则。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * 销售和收款循环 确定样本规模为100个 销售发票总数量／样本规模 2418／100＝24.18张发票 抽样间隔为24张 随机选择的起点为#1942发票 每隔24张选一张发票作为样本 * 销售和收款循环 对每一个样本执行审计程序，例如： 销售发票号码＃1942，顾客是z＋z建筑公司，发票总额141,024，销售净额124800，GST＝124800＊7％＝8736，PST＝124800＊6％＝7488，根据销售发票确定的欠款，存款总额246591 * 销售和收款循环 执行审计程序 S－检查销售发票附件 －检查所有有关劳务税和省级销售税的计算，测试总额的准确性。 －注意到顾客收到货物的签字；如果已给予信用的话，注意批准赊销的授权签字。 * 销售和收款循环 －如果适用的话，将销售发票日期与所附装运单日期比较。 －审核合理性和分类 －追查x5年1月的销售金额至应收帐款明细帐和销售日记帐，所有细节核对相符。 追查全部销售日记帐至总帐（收入、应收帐款、商品劳务税和省级销售税）。 * 销售和收款循环 P —追查销售发票上的详细情况到永续盘存制存货记录，核对已售商品的说明和数量。 —复核永续盘存制中的成本减少额的计算；根据永续盘存制记录中的单位成本（购买）确定，减少的金额是合理的。 L —将销售发票上的销售价格与为打印出来的某一特定月份的经过授权的商品价目表核对相符。 * 销售和收款循环 D —注意到已给予顾客折扣，计算折扣金额以查证准确性（在明细帐中）。 —注意到折扣金额符合公司政策。 * 销售和收款循环 R —追查应收帐款明细帐中的未付款发票到标明已收到款项的明细帐分录。 —追查至进帐单副件。 —追查进帐单副件至银行对帐单。 —检查日期以验证合理性。 * 销售和收款循环 对现金销售而言： 不执行D和R，另外两个审计程序： △?? —追查X5年1月的现金销售到现金日记帐，所有细节核对相符。 —将现金销售栏纵向加总，并追查至总帐（银行存款、收入）。 * 销售和收款循环 E —追查现金销售总额到每日的销售日记帐。 —纵向加总销售日记帐中的现金销售栏。 —追查全部现金销售到进帐单存根。追查总额至银行对帐单。 —检查日期以确保存款业务在同一天内进行。 —复核附件以查证分类。 * 销售和收款循环 号码连续性测试和日记帐 已检查下述两天的销售日记帐，注意到所有项目按序列示，没有重复，也没有其他错误。 （还将所有数据加总，并追查总额至总帐。） X5年6月16日 X5年9月30日 * 销售和收款循环 贷项通知单 检查了整个期间的销售日记帐，注意到通常只有一小部分贷项通知单金额在$100以上。注意到X5年4月和X5年10月的两项例外情况，每月分别签发了一张$950.14