经济责任审计理论与实务要点.ppt

（二）主管经济责任界定 负主管责任的行为 对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任。 ??主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果等。 五、经济责任界定 （三）领导责任界定 领导责任 企业负责人对其所在企业应当负有的直接责任、主管责任以外的管理责任 五、经济责任界定 第五讲审计案例 案例分析 【背景】：2010年3月宏发集团审计部组织对其全资子公司东方化工公司法定代表人任职期间该公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及重大经济决策等有关经济活动进行经济责任审计。本次审计期间为2008年1月至2009年12月，重点对企业领导人员任期内发生的重大经济事项进行延伸审计和审计调查；除审计公司本部外，要有重点地选择二级单位进行审计，审计资产量原则上不得低于全公司资产量的70％。 该项目由宏发集团审计部负责全面组织，并最后出具任期经济责任审计报告。 案例分析 东方化工总公司法定代表人任期经济责任 审计项目立项通知 根据领导干部管理和监督工作的需要，宏发集团公司党委组织部提议对A同志进行任期经济责任审计，现决定由集团公司审计部立项实施。 签发人：李健(集团公司负责人) 2010年3月20日 发：审计机关及组织、纪捡、监察等有关部门 案例分析 二、确认委托审计任务 宏发集团审计部在接到审计立项通知后，根据已掌握的资料明确了以下审计任务： 1、审计类型：东方化工公司法定代表人任期经济责任审计 2、被审计单位：集团公司全资子公司东方化工公司 3、审计范围时间：2008年1月至2009年12月 4、审计重点：审计主要关注东方化工公司原法定代表人任职期间该公司的会计信息质量情况、主要经济指标完成情况、重大经济决策的科学性和有效性、国有资产质量及国有资本保值增值情况以及企业管理和遵纪守法情况、企业领导人员廉洁自律情况。 案例分析 三、组成经济责任审计组 审计部根据审计任务及审计目的要求，组成了由15人构成的审计组，并结合东方公司组织结构特征及业务复杂程度将审计组分为6个小组，分别负责会计信息有真实合法性、资产质量情况、重大经济决策、经济指标完成情况及其真实性、内部控制的建立及其执行情况、领导人员廉洁自律情况等方面的审计。 案例分析 四、进行经济责任审前调查，初步了解被审计人及被审计单位的情况 1、向被审计单位、被审计人提供经济责任审计所需资料清单 企业经济责任审计所需提供资料清单 审计单位： 项目：经济责任 序号： 1、公司营业执照 2、公司章程 3、公司基本情况 4、开户许可证、企业法人代码证书 5、任期内公司在银行和非银行金融机构设立的全部账户，包括已经注销的账户 6、任期公司内部管理制度及内部机构设置、职责分工资料 7、任期经营目标 8、任期生产经营计划及重要财政、财务收支事项决策会议记录 9、任期内国有资产管理经营部门历年下达的国有资产保值增值考核指标 10、任期内历年资产经营计划和经济指标完成情况 11、任期内重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及有关协议、合同 12、财产物资盘点表，债权、债务明细表 13、任期内历年财务报表、账簿、凭证等会计资料（审计人员进点后提供） 14、任职前后有关经济遗留问题的专门材料 15、任期内企业上级内部审计机构或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告 16、任期内有关经济管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料 17、任期内公司年度总结 18、被审计人基本情况 19、被审计人的任命书及任职期限 20、被审计人的述职报告及年度个人总结 案例分析 2、要求被审计单位填报经济责任审计表 审计部在组织审计人员正式进驻企业前，取得了被审计单位东方化工总公司填报的经济责任审计报表： 被审计单位及法人基本情况表 任期财务状况情况表 任期主要财务状况分析表 任期经营成果情况表 任期经营目标完成情况 任期主要经营指标完成情况表 任期缴纳税费情况表 任期职工收入情况表 比较资产负债表 比较利润及其分配表 比较现金流量表 第五讲 案例分析 五、执行初步分析性复核 选取东方化工公司二级单位（5%-10%）2008、2009年度的会计报表进行分析性复核程序： 1．进行横向分析，编制横向趋势分析表 2．进行纵向分析，编制纵向趋势分析表 3．进行比率分析，编制比率分析表 4．汇总初步性复核情况，编制