财务报表编制与分7祥解.pptVIP

5.某企业采用计划成本核算材料，2009年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140 000元(借方)，“原材料”科目余额为2 400 000元(借方)，“周转材料”科目余额为1 800 000元(借方)，“库存商品”科目余额为1 600 000元(借方)，“生产成本”科目余额为600 000元(借方)，“材料成本差异”科目余额为120 000元(贷方)，“存货跌价准备”科目余额为210 000元(贷方) A、6210000 B、6070000 C、6198000 　6.某企业期末“工程物资”科目的余额为200万元，“分期收款发出商品”科目的余额为100万元，“原材料”科目的余额为120万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元。假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元 　 A.210 B.230 C.410 D.430 7.资产负债表中的“应付利息”项目不包括( )的利息。 　　A.分期付息到期还本的长期借款应支付的利息 　　B.到期还本付息的长期借款应支付的利息 　　C.短期借款的利息 　　D.分期付息到期还本的企业债券应支付的利息 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * § 资产负债表分析（5） 分析方法 横向、纵向比较分析法 横向：前后期的对比方式——列出增加变动 纵向：各项目与资产总计/负债所有者权益总计计对比——比重 横向的水平分析法 列出期初、期末的增减变动：绝对和相对变动 资产 年初数 期末数 增（减） 金额 比重（%） 流动资产： 货币资金 1000 1200 200 20 交易性金融资产 100 900 －100 －10 纵向的垂直分析法 列出期初、期末数占资产或负债所有者权益的比重：若企业的总资产年初为20万元，期末总资产为20万元. 资产 年初数 期末数 金额 比重（%） 金额 比重（%） 流动资产： 货币资金 1200 6 交易性金融资产 90 0.6 一、资产负债表分析的角度 企业稳健性分析 企业合理性分析 企业安全性分析 企业效率性分析 一、稳健性分析 资本结构分析 负债结构 所有者权益结构 1.资本结构分析 1）分析目的：优化资本结构、降低资本成本 2）优化资本结构：——账务资本越多，风险越大，应相对增加权益资本，才能增加企业的公众吸引力 但另一方面，过多增加权益资本又会增加资本成本，所以必须协调权益资本与债务资本的合理结构。 分析负债资本的结构、权益资本的结构 若2011年年初的负债资本结构为35%，年底负债结构为31%；权益资本结构年初、期末分别为65%，69%。说明什么问题？ 资产 期末余额 年初余额 负债及是所有者权益 期末余额 年初余额 流动负债： 短期借款 1000 1200 交易性金融负债 80 90 应付票据 40 30 应付账款 90 110 流动负债合计 310 350 实收资本 600 550 资本公积 90 100 所有者权益合计 690 650 2011年12月31日 债务资本结构下降，内部各项目的结构基本呈下降趋势。 权益资本结构上升，主要来自实收资本的增加，表明企业资本实力雄厚，规避财务风险的能力加强。 该企业的稳健性加强 合理性分析（横向分析） 资产结构分析 流动资产、非流动资产占总资产的比重 流动资产和负债高的企业稳健性较差，却较灵活 固定资产折旧高的企业，技术更新快；无形资产多的，创新能力强 长期投资高的企业，风险大 货币资金：一般来说“货币资金”占总资产比重越高，说明本企业的资金储备率越高，经营风险越小，偿债能力也越强。 货币资金过多也说明企业资金利用率不高，势必影响其盈利能力。 货币资金占总资产的比重为15％—25％之间比较合理。 传统财务分析理论认为，固定资产占总资产比重越大，说明企业抗风险和经营能力也越强。 随着市场竞争的加剧，产品生命周期的不断缩短，股东资产占总资产比重越大，会存在较大的经营和折旧压力。 应收帐款 占企业总资产比重越低越好，说明企业管理能力很强，同时要注意企业的主营业务收入是否保持正常运作。 如应收帐款的减少是因主营收入的萎缩造成的，则此项分析无意义。因此在参考应收帐款比重时，应同时参考“企业盈利能力”和“企业成长性”两