财政学高等教育出版社储敏伟1商品税祥解.pptVIP

* * * 四、我国现行消费税制度 纳税人 凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税义务人。 征税范围 我国现行消费税的征税范围采取列举法征收，具体包括：烟、酒、酒精、化妆品、游艇、高尔夫球及球具、高档手表、贵重首饰、珠宝玉石、鞭炮焰火、石油制品、汽车轮胎、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板。 从2006年4月1日起，新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。取消汽油、柴油税目，增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目（税率不变）。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。取消护肤护发品税目，将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。 1、烟 　　 1．甲类卷烟 45% 包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟： 指每大箱(五万支)销售价格在780元(含780元)以上的 2．乙类卷烟 40%　 3．雪茄烟 40%包括各种规格、型号的雪茄烟 4．烟丝 30%包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。 2、酒及酒精 1．粮食白酒、薯类白酒 20%. 定额税率为0.5元/斤（500克）　 2．黄酒 240元 3．啤酒 220元 包括包装和散装的啤酒。 4．其他酒 10% 5．酒精 5%包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精 消费税税率 3、化妆品30% 包括成套化妆品 4、护肤护发品（已取消） 包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发品 5、贵重首饰及珠宝玉石 　 6、鞭炮、焰火15% 包括各种鞭炮、焰火 关于新增税目 　　1.高尔夫球及球具税率为10%； 　　2.高档手表税率为20%； 　　3.游艇税率为10%； 　　4.木制一次性筷子税率为5%； 　　5.实木地板税率为5%。 消费税计税依据 现行税制规定，消费税的税率采用比例税率和定额税率两种。除啤酒、黄酒和成品油实行定额税率外，其他产品实行不同的比例税率，最低税率为3%，最高税率为45%。计税依据 消费税的计税依据有两种： 一是销售额，二是销售数量。 1．含税销售额的换算： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率） 2．对于自产自用的消费品的计税依据，一般按纳税人生产同类消费品价格的销售价格计算，没有同类消费品价格的，以组成计税价格为计税依据。其组成计税价格公式为： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率） 案例：卷烟－－从价和从量征收消费税 某卷烟厂5月生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱，每标准箱不含增值税实际售价1.45万元，另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱含增值税售价1.872万元。国家不含增值税核定价1.55万元，增值税进项税为145万元，消费税比例税率45%，定额税150元/箱。计算该卷烟厂应纳消费税和应纳增值税。 应纳消费税＝0.015*(1000+50+150)+[1.55*(1000+50)+1.872/(1+17%)*150]*45%=858.375 应纳增值税＝[1.45*(1000+50)+1.872/(1+17%)*150]*17%-145=154.625 案例2 一石化生产企业生产销售柴油1100吨，本企业下属的非独立核算的运输队领用柴油250吨，赞助兄弟单位10吨，其应纳税额是多少？ 应纳税额=(1100+250+10)×1388×0.8= 某摩托车制造厂作为某摩托车越野赛的赞助厂家，无偿赠送比赛主办单位10辆摩托车，每辆市场售价为5.85万元(含增值税)。计算摩托车厂赞助10辆摩托车应纳的消费税税额。 应纳税额=5.85／ 1+17%×10×10%=5(万元) 第四节 营业税 一、营业税概述 营业税是指在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税，属于流转税范畴。 二、营业税的特点 1.课税对象广泛 2.以营业额为征税对象 3.平均税率较低 4.实行行业差别比例税率 三、我国现行营业税制度 纳税人 凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。 征税范围 具体税目有9个：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。 税率 现