财经法规第二节祥解.ppt

5)企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出； (6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各项非广告性质支出； (7)未经核定的准备金支出 (8)与取得收入无关的其他支出。 （四）企业所得税应纳税所得额（考点 ） 6．职工福利费，工会经费和职工教育经费支出的税前扣除（新增） 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 （四）企业所得税应纳税所得额（考点 ） 7．亏损弥补。 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。 1．纳税地点。 企业按登记注册地缴纳企业所得税，企业登记注册地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。 2.纳税期限。 企业所得税按年计征，分月或者分季预交，年终汇算清缴，多退少补。 企业所得税按纳税年度计算。 3．纳税申报。 企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 （五）企业所得税征收管理 （考点 ） (一)个人所得税概念（考点 ） 个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。 (二)个人所得税纳税义务人 （考点 ） 1．居民纳税人和非居民纳税人 2．居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务。 五、个人所得税 1．个人所得税应税项目。 (1)工资、薪金所得 (2)个体工商户的经营所得 (3)企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 (4)劳务报酬所得 (5)稿酬所得 (6)特许权使用费所得 (7)利息、股息、红利所得 (8)财产租赁所得 (9)财产转让所得 (10)偶然所得 (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得 (三)个人所得税的应税项目和税率（考点 ） 2．个人所得税税率 （1）工资、薪金所得适用税率。工资、薪金所得适用 3％-45％的超额累进税率。 (三)个人所得税的应税项目和税率（考点 ） (2)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 5％-35％的超额累进税率。如表 3-5 所示： (三)个人所得税的应税项目和税率（考点 ） (3)稿酬所得适用税率 稿酬所得适用比例税率，税率为 20％，并按应纳税额减征 30％，即只征收70％的税额，其实际税率为 14％。 (4)劳务报酬所得适用税率 劳务报酬所得适用比例税率，税率为 20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。 (三)个人所得税的应税项目和税率（考点 ） (5)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率 为 20％。 (三)个人所得税的应税项目和税率（考点 ） 1.工资、薪金所得。 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500 元后的余额，为应纳税所得额。 每月收入额不含单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等免税项目。 （四）个人所得税应纳税所得额（考点 ）补充细化 2.个体工商户的生产经营所得。 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减 税法允许扣除的成本、费用和损失后的余额，为应纳税所得额。 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 4．劳务报酬所得。劳务报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800元；4000 元以上的，减除 20％的费用，其余额为应纳税所得额。 （四）个人所得税应纳税所得额（考点 ）补充细化 5．稿酬所得。稿酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元；4000 元以上的，减除 20％的 费用，其余额为应纳税所得额。 6．财产转让所得应纳税额的计算 新增 1.一般情况下财产转让所得应纳税额的计算： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20% 2.个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算： （1）受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。 （2）个人在受赠和转让住房过程中缴纳的税金，按相关规定处理 （四）个人所得税应纳税所得额（考点 ）补充细化