贷款及贴现业务的核算祥解.ppt

2012年6月21日 收：应收利息 1700（51×10‰÷30×100000） 2012年9月21日 收：应收利息 3066.67（92×10‰÷30×100000） 2012年12月21日 收：应收利息 3033.33（91×10‰÷30×100000） 2012年12月25日 借：吸收存款 100000 贷：逾期贷款 100000 借：吸收存款 13966.67 贷：利息收入 13966.67 (13833.34+4×10‰÷30×100000） 同时做表外核算 付：应收利息 13833.34 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 课堂练习 2010年12月9日某行开户单位A厂申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额2,000,000元，该汇票出票日为 2010年11月12日，到期日为2011年2月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.45‰ 。做相应的会计分录。 答案 （1）12月9日 计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率 ＝2000000×65×3.45‰/30＝14950（元） 实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 ＝2000000—14950＝1985050（元） 借：贴现资产-面值 2000000 贷：吸收存款-A厂户 1985050 贴现资产-利息调整 14950 同时按汇票金额登记表外科目， 收：代保管有价值品 2000000 （2）12月31日银行计提利息收入 借：贴现资产-利息调整 5290（ 2000000×23【 12月9日-- 12月31日】×3.45‰/30 ） 贷：利息收入 5290 （3）2月12日贴现到期收回的核算 借：清算资金往来 2000000 贷：贴现资产-面值 2000000 借：贴现资产-利息调整 9660 贷：利息收入 9660 同时登记表外科目， 付：代保管有价值品 2000000 接上… 付款行， 借：吸收存款——付款人户 2000000 贷：清算资金往来 2000000 第三节 贷款损失准备金的核算 一、贷款损失准备金的提取 二、会计科目 三、贷款损失准备金的核算 一、贷款损失准备的提取 （1）2002年4月中国人民银行颁布《银行贷款损失准备计提指引》（以下简称《指引》），《指引》中规定了对一般准备、专项准备和特种准备性质的界定，同时规定贷款损失准备由总行统一计提，未提足准备的商业银行不得进行税后利润分配。 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。 银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 专项准备是指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。 特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 贷款损失准备由银行总行统一计提。 一、贷款损失准备的提取 银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的１%。 银行可参照以下比例按季计提专项准备：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。 特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定按季计提比例。 一、贷款损失准备的提取 （2）新企业会计准则的有关规定 期末，银行应根据借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，以判断其是否发生减值。如有客观证