税负转嫁(公共经济学华南农业大学,熊名奇)分析.pptVIP

第九章 税负转嫁 一、税负的转嫁与归宿的含义 税收转嫁（Shifting of Taxation ）是指纳税人在缴纳税款之后，通过提价或压价方式，将部分或全部税款转移给别人负担的过程。 税收转嫁后形成的负担分布结果就是税收归宿（Incidence of Taxation ）。 二、税负转嫁的方式 三种：前转、后转、消转。 1．前转又称顺转，指在经济交易过程中，纳税人通过提高其所提供的商品或生产要素的价格将所纳税款向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者的一种形式，即由卖方向买方转嫁。 ２．后转亦称逆转，即纳税人将其所纳税款，以压低商品或生产要素进价或压低工资、延长工时等方法向后转移给商品或生产要素提供者的一种形式。 税负后转的特例: 税收的资本化—政府如向资本品的收益征税，在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本品所有者负担。 例如，若某一资本品能产生长期收益，其现值的计算公式为。 当政府每年向资本收益征税Ti ，则资本品现值变为： 这时买方为购买这一资本品愿支付的价格亦降为PV′，从而他以后应纳的税收一次性地转嫁给了卖方。 ３．消转—纳税人通过改善经营管理或改进生产技术等措施降低生产费用，补偿纳税损失，从而使纳税额在生产发展和收入增长中自行消失，不归任何人承担。 税收转嫁均可有一次