税收筹划运作框架分析.ppt

本节内容提要 本节内容提要 　　 　　 　　 本节内容提要 一、税收筹划方案的设计 （一）绝对筹划思路 假设纳税人可供选择的筹划方案有i个， ∑T1=∑T-∑S1=∑T-∑Sr1-∑St1-∑Sp1-∑Sd1-∑Sc1-∑Sb1 ∑T2=∑T-∑S2=∑T-∑Sr2-∑St2-∑Sp2-∑Sd2-∑Sc2-∑Sb2 ………… ∑Ti=∑T-∑Si=∑T-∑Sri-∑Sti-∑Spi-∑Sdi-∑Sci-∑Sbi 符号说明： ∑T 为纳税人不筹划时，一定时期纳税总额； ∑Ti 为采用筹划方案i后,一定时期纳税总额； ∑Si 为采用方案i筹划后，～可能节俭税额； 符号说明： ∑Spi为～，～因分割而可能净节俭的税额； ∑Sdi为～，～因扣除而可能净节俭的税额； ∑Sci为～，～因抵免而可能净节俭的税额； ∑Sbi为～，～因饶让而可能净节俭的税额； 一、税收筹划方案的设计 方案设计须着眼于整个筹划期间。 公式中各项净节税额可能为0， 也可能为负数。 一项技术可能导致另一项技术更节税， 也可能导致其反而增税。 比较选择纳税总额（∑Ti）最少方案。 一、税收筹划方案的设计 （二）相对筹划思路 一定时期纳税总额没有减少， 但通过筹划, 使各纳税期纳税额变化而增加收益， 使纳税义务递延，从而相对节税。 假设有i个方案纳税总额相同， 但各个纳税期的纳税额不完全相同。 ∑T1=T1-1+T1-2+T1-3+…+T1-n ∑T2=T2-1+T2-2+T2-3+…+T2-n ………… ∑Ti= Ti-1+Ti-2+Ti-3+…+Ti-n 其中： ∑Ti为采用方案i后，一定时期纳税总额； Ti-n为采用方案i后，第n个年度要缴的税额。 设∑T1=∑T2=∑T3=…=∑Ti=∑T （∑T为不筹划情况下的纳税绝对总额） 对各方案纳税额求现值： P1= T1-1／(1+r)＋T1-2／(1+r)2 ＋T1-3／(1+r)3＋…＋T1-n／(1+r)n P2= T2-1／(1+r)＋T2-2／(1+r)2 ＋T2-3／(1+r)3＋…＋T2-n／(1+r)n ………… Pi= Ti-1／(1+r)＋Ti-2／(1+r)2 ＋Ti-3／(1+r)3＋…＋Ti-n／(1+r)n P为纳税总额的现值， r为投资报酬收益率。 选择纳税额现值P最小的方案。 本节内容提要 二、税收筹划方案的绩效评估 　　 （三）规范性原则 在财务、会计筹划上 要遵循财务通则、会计准则， 在行业筹划上要遵循各行业制定的规章制度， 在地区筹划上要遵循地区规范。 案例： 某家电商贸企业， 既销售家电又负责安装维修， 企业应按17%的税率缴纳增值税。 　 但安装维修部分能抵扣进项税金很少， 按17%的税率缴纳增值税税负太重。 筹划决策：　　企业成立独立核算的安装维修公司， 商贸和安装维修公司各自 签订购销合同和安装维修合同，各自收费。 安装维修公司按3%税率申缴营业税。 家电公司的筹划思路： 如把安装维修业务独立出来， 收取安装维修费，则可只缴3%营业税。 第六节 税收筹划运作的基本原则 筹划误区： 　　维修收入应按规定 “修理修配收入”缴纳增值税。　 　　商业和建筑业属于不同的行业， 根据维修的对象决定税种： 对货物修理属于工业，须缴纳增值税。 第六节 税收筹划运作的基本原则 正确的筹划： 　该企业可以把安装业务独立出来， 只就安装收入缴纳营业税就符合税法规定了。 第六节 税收筹划运作的基本原则 二、综合性原则 （一）综合利益最大化原则 税收筹划目标应是所有者财富最大化。 不能只考虑某一个税种的负担， 还要考虑相关联的其他税种的税负效应， 进行整体筹划， 力求整体和长期税负最轻。 第六节 税收筹划运作的基本原则 （二）稳健性原则 各种节税技术和方法也都有一定风险，如: 税制变化风险、市场风险、 利率风险、债务风险、 汇率风险、通胀风险等。 尽可能对经济运行趋势科学预测， 分析相关影响因素，降低风险程度。 第六节 税收筹划运作的基本原则 三、管理性原则 （一）超前性原则 事前筹划时， 要兼顾各相关税种进行比较， 要全面考察相关年度