- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
(2)递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产) =(0-0)-(27.5-49.5) =22(万元) 3.计算2008年所得税费用 2008年所得税费用=当期所得税+递延所得税 =127.5+22 =149.5 (万元) 4.编制会计分录 借:所得税费用 1 495 000 贷:应交税费——应交所得税 1 275 000 递延所得税资产 220 000 【例题3·计算题】(2009年原制度)甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×8年度企业所得税时,涉及以下事项: (1)20×8年,甲公司应收账款年初余额为3 000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24 000万元,坏账准备年末余额为2 000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (2)20×8年9月5日,甲公司以2 400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产处理。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2 600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 (3)甲公司于20×6年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2 800万元,采用成本法核算。20×8年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 (4)20×8年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4 800万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30 000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。 (5)其他相关资料 ①20×7年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2 600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司20×8年实现利润总额3 000万元。 ③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 ⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求: (1)确定甲公司20×8年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在答题卷第4页“甲公司20×8年暂时性差异计算表”内。 (2)计算甲公司20×8年应确认的递延所得税费用(或收益)。 (3)编制甲公司20×8年与所得税相关的会计分录。 项 目 账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 应收账款 24 000-2 000=22 000 24 000 2 000 可供出售金融资产 2 600 2 400 200 长期股权投资 2 800 2 800 其他应付款 4 800 30 000×15%=4 500 300 (2)计算甲公司20×8年应确认的递延所得税费用(或收益)。 ? 『答案解析』 递延所得税资产=(2 000+300)×25%-650=-75(万元) 所以,递延所得税费用为75(万元) (3)编制甲公司20×8年与所得税相关的会计分录。 甲公司20×8年的应纳税所得额=3000+(1)计提坏账准备2 000-(3)分得现金股利200+(4)广告费300-(5)弥补的亏损2 600=2 500(万元) 应交所得税=2 500×25%=625(万元) 借:所得税费用 700 贷:应交税费——应交所得税 625 递延所得税资产 75 借:资本公积——其他资本公积 50 贷:递延所得税负债 50 乙公司2012年末正确的会计处理有( ) A.无形资产计税基础为1 350万元B.“递延所得税负债”余额37.5万元C.“递延所得税负债”发生额37.5万元D.应交所得税为212.5万元E.所得税费用250万元 『正确答案』ABCDE 『答案解析』 无形资产账面价值=1 500(万元) 无形资产计税基础=l 500-l 500/10=1 350(万元) 应纳税暂时性差异=1 500-1 350=150(万元) 2012年末“递延所得税负债”余额=150×25%=37.5(万元) “递延所得税负债
文档评论(0)