《房地产会计全套账务处理和涉及税目》.pdfVIP

本文由昆山周庄租房/rent/rentlist_-a33.aspx原创 房地产会计全套账务处理和涉及税目 一、房地产涉及的税种： 房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土 地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣 的个人所得税等。 1、营业税：税率5%。 2、城市维护建设税 7% 计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为 （城 区）、5%（郊区）、1%（农村）。 计算公式: 应纳税额=营业税×税率。 3、教育费附加 计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。 计算公式: 应交教育费附加额=营业税×3%。 4、印花税： （1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千 分之一； （2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权 转移书据， 税率为万分之五； 本文由昆山周庄租房/rent/rentlist_-a33.aspx原创 1 本文由昆山周庄租房/rent/rentlist_-a33.aspx原创 （3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之 三； （4）借款合同，税率为万分之零点五； 5 “ ” “ ” （ ）对记录资金的帐薄，按 实收资本 和 资金公积 总额的万分之 五贴 花； （6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税： 工资、薪金不含税收入适用税率表 级数 应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过500 元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000 元至5000 元的部分 15 125 4 超过5000 元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000 元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 本文由昆山周庄租房/rent/rentlist_-a33.aspx原创 2 本文由昆山周庄租房/rent/rentlist_-a33.aspx原创 应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金” 6、所得税 1 （ ）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。 （2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率 （3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。 计算公式： 应交所得税=利润总额*所得税税率 （4）所得税税率： 一般企业所得税的税率为25%, 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 15 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 ％的税率征收企业所得 税。 7、房产税 依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；依照房产租金收入计算 12 缴纳的，税率为 ％。 8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下： （1）大城市1.5元至30 元； （2）中等城市1.2元至24元； 本文由昆山周庄租房/rent/rentlist_-a33.aspx原创 3 本文由昆山周庄租房/rent/rentlist_-a33.aspx原创 （3）小城市0.9元至18 元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 9、土地增值税 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税 率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣 除项目金额后的余额，为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实 物收入和其他与转让房地产有关的经济收益，计算增值额的扣除项目 金额包括： （1）取得土地使用权所支付的金额； （2）开发土地的成本、费用； （3）新建房及配套设施的成本、费用、或