第09章_信托业务核算：.pptVIP

第09章 信托业务的核算 第09章 信托业务的核算 第一节 信托业务概述 第二节 信托资产来源核算 第三节 信托资产运用核算 第四节 信托损益核算 第一节 信托业务概述 一、信托业务的概念及特点 信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或特定的目的，进行管理和处分的行为。 信托业务是指信托公司以收取报酬为目的，以受托人身份接受和处理信托事务的经营行为。 信托公司设立须经人民银行批准，注册资本最低3亿元人民币。 第一节 信托业务概述 信托与银行信贷相比的特点： 1、信托业务形成的是多边经济关系，信贷业务是双边经济关系； 2、信托是受托人代替委托人充当直接筹资或融资主体，发挥直接金融作用，而银行信贷，银行发挥的是间接金融作用，是信用中介； 3、信托的财产形态多种多样，银行信贷主要是货币资金； 4、信托业务处有融资和信用服务功能外，还有财务管理功能，而信贷是单一的信用功能 5、信托的受托人不承担经营风险，而银行要承担信贷风险； 6、信托的收益归受益人所有，而信贷的收益归银行。 第一节 信托业务概述 二、信托的种类 1、按业务内容分类：信托类业务、代理类业务、租赁业务 2、按委托人不同：个人信托、法人信托 3、按信托的目的不同：公益信托、私益信托 4、按受益人不同：自益信托、他益信托 5、按标的物不同：资金信托、实物信托、债权信托、经济事务信托 第一节 信托业务概述 三、信托业务的内容 （一）资金信托：货币信托、贷款信托、证券投资信托 1、货币信托 （1）特定货币信托：委托人向受托人明确提出货币的运用方式、投资目标和附带条件的信托 （2）指定货币信托：是委托人把信托货币的运用范围作概要指定，将信托资产交由受托人运用。 （3）无指定货币信托：是指委托人将全部运用权都委托给信托公司的信托项目 第一节 信托业务概述 2、贷款信托：贷款信托的委托人将资金交付给信托公司后，领取“收益证书”，信托公司将信托资金用于长期放款。 3、证券投资信托 委托人为了使持有的货币资金增值，可以委托信托公司购买有价证券，并加以运用和管理。 按结构可分为：封闭型（一般规定一个募集期限，将在期限内的全部资金设为一个信托财产单位，在运用、决算和分配上，分单位进行）和开放型（可随时将募集的资金追加到信托财产中）；股票投资信托和公债、公司债投资信托（按信托财产的用途分类）；按信托财产的运用方式分类可分为稳健型和成长型 第一节 信托业务概述 （二）有价证券信托 1、专项有价证券信托 委托人将自己的所有有价证券脚给信托公司管理运筹的信托业务。包括：管理有价证券信托、运用有价证券信托。 2、职工持股信托：职工持股制度是以职工买进本公司的股份为目的而设立职工持股会，用工资和奖金定期买进本公司股票的制度。 3、国债券信托：将国债委托信托公司代保管、带领取利息，并将利息再运用。属于国债、货币信托的结合。 第一节 信托业务概述 （三）不动产信托 （四）动产信托 四、信托业务核算的特点 1、信托财产不属于信托公司的资产和负债 2、信托资产与自有资产分别核算和管理 3、信托资产运用和来源应进行明细核算 第二节 信托资产来源核算 一、信托资产来源的内容 短期信托资产来源 长期信托资产来源 二、信托资产来源的会计核算 设置的帐户：信托货币资金、应付信托帐款、待分配信托收益、应付委托人收益、资金信托、投资基金信托、公益信托、信托财产。 [例9-1] 鞍信信托公司2008年发生下列业务： 1、2008年1月接受甲公司300万元的货币资金的短期信托业务，并于6月终止，支付货币资金320万元； 1月接受委托时： 借：信托货币资金 300万元 贷：应付信托帐款——甲公司 300万元 6月终止时： 借：应付信托帐款——甲公司 300万元 应付委托人收益 20万元 贷：信托货币资金 320万元 第二节 信托资产来源核算 2、5月接受乙公司100万元的资金信托，年末终止向其支付货币资金103万元； 5月接受委托时： 借：信托货币资金 100万元 贷：资金信托——乙公司 100万元 年末终止时： 借：资金信托——乙公司 100万元 应付委托人收益 3万元 贷：信托货币资金 103万元 3、7月接受丙公司设备信托，价值30万元。 借：信托资产 30万元 贷：财产信托——丙公司 30万元 第三节 信托资